“双碳”目标下煤炭企业审计实务

实现碳达峰碳中和（简称“双碳”），是贯彻新发展理念、构建新发展格局、推动高质量发展的内在要求。实现“双碳”目标，将改变我国长期以来大量生产、大量消耗、大量排放的生产和消费模式，加快形成绿色低碳循环发展的经济体系和清洁低碳安全高效的能源体系，有利于缓解资源环境约束，提升发展质量和竞争力。本书内容源于能源企业管理经验和内部审计实务，旨在总结和提炼碳达峰碳中和政策目标下审计实践中的经验和做法，同时也对一些具有前瞻性的审计工作进行了研究探索。

第1 章 概述／ 1
1.1 “双碳”目标介绍／ 1
1.1.1 “双碳”目标的提出背景／ 1
1.1.2 “双碳”目标主要内容／ 2
1.1.3 碳达峰碳中和发展大事记／ 3
1.2 碳排放情况分析／ 4
1.2.1 我国碳排放现状分析／ 4
1.2.2 煤炭行业碳排放现状分析／ 6
1.3 开展与“双碳”活动相关的内部审计的作用／ 7
1.3.1 有效防范企业风险／ 7
1.3.2 提升企业管理的合规性／ 8
1.3.3 提升企业经营管理水平／ 8
1.4 开展与“双碳”活动相关的内部审计的目标／ 9
1.5 开展与“双碳”活动相关的内部审计基本工作程序／ 9
1.5.1 制定审计计划／ 10
1.5.2 审前准备／ 10
1.5.3 审计实施／ 10
1.5.4 编制内部审计报告／ 12
1.5.5 审计整改与跟踪检查／ 13
第2 章 “双碳”目标下的战略规划审计／ 14
2.1 战略规划业务内部控制／ 14
2.1.1 “双碳”战略规划的主要内容／ 14
2.1.2 “双碳”战略规划管控机制／ 18
2.1.3 战略规划风险识别与控制／ 23
2.2 “双碳”战略规划的审计重点／ 25
2.2.1 “双碳”战略目标的制定／ 25
2.2.2 战略规划制定与决议／ 26
2.2.3 战略规划分解与落实／ 27
2.2.4 战略规划监控与调整／ 27
2.3 战略规划的内部审计实施／ 28
2.3.1 具体审计目标／ 28
2.3.2 审计工作程序／ 28
2.3.3 “双碳”战略规划内部审计常见问题／ 38
第3 章 “双碳”目标下的投资审计／ 40
3.1 涉碳投资活动内部控制／ 40
3.1.1 煤炭企业涉碳投资的含义与基本要求／ 40
3.1.2 煤炭企业常见的涉碳投资／ 42
3.1.3 涉碳投资的管控机制／ 43
3.1.4 风险识别与控制／ 49
3.2 投资活动的审计重点／ 52
3.2.1 涉碳投资决策／ 52
3.2.2 涉碳投资跟踪管理／ 53
3.2.3 涉碳投资项目会计系统控制／ 54
3.2.4 涉碳投资收回与处置／ 55
3.3 涉碳投资活动的内部审计实施／ 56
3.3.1 具体审计目标／ 56
3.3.2 审计工作程序／ 56
3.3.3 涉碳投资活动中审计常见问题／ 68
第4 章 碳排放预算管理审计／ 71
4.1 碳排放预算业务内部控制／ 71
4.1.1 碳排放预算体系／ 71
4.1.2 碳排放预算管理机制／ 73
4.1.3 风险识别及控制／ 78
4.2 碳排放预算审计重点／ 82
4.2.1 碳排放预算编制与审批／ 82
4.2.2 碳排放预算分解与执行／ 82
4.2.3 碳排放预算分析与调整／ 83
4.2.4 碳排放预算考核与奖惩／ 84
4.3 碳排放预算管理的内部审计实施／ 85
4.3.1 具体审计目标／ 85
4.3.2 审计工作程序／ 85
4.3.3 碳排放预算审计常见问题／ 99
第5 章 露天煤矿生产环节碳排放审计／ 103
5.1 露天煤矿生产环节的碳排放业务内部控制／ 103
5.1.1 露天煤矿主要生产环节的碳排放／ 103
5.1.2 露天煤矿生产环节碳排放管理机制／ 106
5.1.3 风险识别与控制／ 109
5.2 露天煤矿生产环节的碳排放审计重点／ 110
5.3 露天煤矿生产环节的碳排放内部审计实施／ 116
5.3.1 具体审计目标／ 116
5.3.2 审计工作程序／ 116
5.3.3 露天煤矿生产环节碳排放内部审计常见问题／ 127
第6 章 井下煤矿生产环节碳排放审计／ 130
6.1 井下煤矿生产环节的碳排放业务内部控制／ 130
6.1.1 井下煤矿主要生产环节碳排放／ 131
6.1.2 井下煤矿生产环节碳排放管理机制／ 133
6.1.3 风险识别与控制／ 138
6.2 井下煤矿生产环节的碳排放审计重点／ 141
6.3 井下煤矿生产环节的碳排放内部审计实施／ 144
6.3.1 具体审计目标／ 144
6.3.2 审计工作程序／ 144
6.3.3 井下煤矿生产环节碳排放审计常见问题／ 156
第7 章 煤炭企业辅助生产领域碳排放内部审计／ 160
7.1 辅助生产领域碳排放环节和内部控制／ 160
7.1.1 辅助生产领域碳排放简介／ 160
7.1.2 辅助生产领域碳排放目标实现的方法／ 165
7.1.3 辅助生产领域涉碳风险识别与控制／ 168
7.2 辅助生产单位碳排放审计重点／ 170
7.3 辅助生产单位碳排放相关业务内部审计实施／ 174
7.3.1 具体审计目标／ 174
7.3.2 审计工作程序／ 174
第8 章 自有燃煤电厂碳排放审计／ 179
8.1 燃煤电厂碳排放内部控制／ 179
8.1.1 燃煤电厂碳排放简介／ 179
8.1.2 燃煤电厂碳排放管理机制／ 180
8.1.3 风险识别与控制／ 188
8.2 燃煤电厂碳排放审计重点／ 191
8.3 燃煤电厂碳排放的内部审计实施／ 195
8.3.1 具体审计目标／ 195
8.3.2 审计工作程序／ 195
8.3.3 自有燃煤电厂碳排放内部审计常见问题／ 206
第9 章 低碳清洁能源及循环经济审计／ 209
9.1 低碳清洁能源及循环经济内部控制／ 209
9.1.1 煤炭企业的低碳清洁能源／ 209
9.1.2 煤炭企业的循环经济／ 211
9.1.3 循环经济中的燃料清洁化／ 212
9.1.4 低碳清洁能源及循环经济管理机制／ 214
9.1.5 低碳清洁能源及循环经济风险识别与控制／ 220
9.2 低碳清洁能源及循环经济审计重点／ 224
9.2.1 低碳清洁能源项目审计重点／ 224
9.2.2 循环经济项目审计重点／ 226
9.2.3 其他重点审计领域或环节／ 228
9.3 低碳清洁能源及循环经济内部审计实施／ 228
9.3.1 具体审计目标／ 228
9.3.2 审计工作程序／ 228
9.3.3 低碳清洁能源及循环经济审计常见问题／ 240
第10 章 “双碳”目标下低效能资产退出审计／ 243
10.1 低效能资产退出业务内部控制／ 243
10.1.1 低效能资产退出业务简述／ 243
10.1.2 低效能资产退出管控机制／ 244
10.1.3 风险识别与控制／ 252
10.2 低效能资产退出的审计重点／ 254
10.3 低效能资产退出的内部审计实施／ 256
10.3.1 具体审计目标／ 256
10.3.2 审计工作程序／ 256
10.3.3 低效能资产退出内部审计常见问题／ 267
第11 章 碳汇能力审计／ 270
11.1 碳汇能力业务内部控制／ 270
11.1.1 碳汇能力概述／ 270
11.1.2 碳汇能力管理机制／ 273
11.1.3 风险识别与控制／ 277
11.2 碳汇能力审计重点／ 279
11.3 碳汇能力的内部审计实施／ 282
11.3.1 具体审计目标／ 282
11.3.2 审计工作程序／ 283
11.3.3 碳汇项目内部审计常见问题／ 294
第12 章 碳排放及碳交易审计／ 297
12.1 碳排放及碳交易活动内部控制／ 297
12.1.1 碳排放及碳交易活动概述／ 297
12.1.2 碳排放及碳交易管理机制／ 298
12.1.3 风险识别与控制／ 304
12.2 碳排放及碳交易审计重点／ 306
12.3 碳排放及碳交易内部审计实施／ 309
12.3.1 具体审计目标／ 309
12.3.2 审计工作程序／ 310
12.3.3 煤炭企业碳排放及碳交易审计常见问题／ 322
附录1 国家适应气候变化战略2035 ／ 324
附录2 中共中央 国务院关于完整准确全面贯彻新发展理念做好碳达峰碳中和工作的意见／ 353
附录3 2030 年前碳达峰行动方案／ 362

本书内容共分十二章。第一章简单介绍了碳达峰碳中和政策的背景以及我国的碳排放情况，阐述了开展与“双碳”活动相关的内部审计的作用、目标和工作程序；第二章至第四章为战略层面下“双碳”活动的实施及内部审计；第五章至第八章介绍了煤炭能源企业与“双碳”目标实现相关的内部控制、审计重点、审计方法和程序；第九章至第十二章阐述了低碳清洁能源及循环经济、低效能资产退出、碳汇能力、碳排放及碳交易审计领域的风险识别与管控机制、审计关注的重点内容和审计实施方法等。每个章节列示了相应的政策法规和案例，为内容提供了有力的支撑。

本书著委会由长期从事煤炭、电力、新能源、航空、航天等行业的高级审计师、高级经济师、注册会计师、资产评估师、注册环保工程师、研究员、碳排放管理员、碳汇计量评估师、碳管理工程技术人员、学者等成员组成。著委会成员在相关领域深耕多年，曾获得国家及有关部委科学技术进步、环保安全等众多奖项，在知名期刊发表若干学术论文。