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前言学以致用,在实践中奋力前行
理论篇原理及方法
章合并会计报表原理2
1.1合并资产负债表3
1.1.1合并原理:你的口袋里有多少现金3
1.1.2资产负债率的利好与利空4
1.1.3数据验:利好利空的临界值6
1.2合并利润表8
1.2.1合并原理:你的总收入是多少8
1.2.2销售毛利率的利好与利空9
1..数据验:销售毛利率指标合并的利好与利空11
1.3合并现金流量表13
1.3.1合并原理:你的现金收入和支出分别是多少13
1.3.2现金流入流出比的利好14
1.4本章总结:一个经营主体观15
第2章合并财务报表的编制方法16
2.1资产负债表、利润表合并工作底稿18
2.1.1教材版合并工作底稿18
2.1.2实务版合并资产负债表工作底稿21
2.1.3实务版合并利润表工作底稿24
2.1.4新增抵销分录列表24
2.2现金流量表合并工作底稿28
2.2.1新增现金流量表合并工作底稿28
2.2.2新增抵销分录列表30
.编制方法31
..1方法1:逐笔抵销法32
..2方法2:汇总抵销法32
..新增合并资产负债表辅资料33
..4新增合并利润表辅资料33
..5新增合并现金流量表补充资料34
2.4本章总结:利其器,才能善其事35
基础篇常规业务
第3章长期股权业务合并实战38
3.1长期股权抵销分录38
3.1.1调整为权益法的抵销38
3.1.2成本法核算的抵销39
3.1.3成本法调整为权益法:多此一举有必要吗39
3.2实战案例:母子公司5个与50个的合并43
3.2.1合并财务报表的编制步骤43
3.2.2巧用抵销分录列表1:5个母子公司长期股权抵销44
3..巧用抵销分录列表2:50个母子公司合并抵销又有何惧56
3.3本章总结:分类汇总,提高工作效率和减少错误的利器56
第4章债权债务业务合并实战58
4.1内部债权债务的抵销处理58
4.1.1抵销方法1:自然抵销法58
4.1.2抵销方法2:合并抵销法59
4.2实战案例:汇总抵销内部债权债务59
4.2.1母子公司需要填列的辅资料60
4.2.2合并实战:巧用抵销分录列表60
4.3案例解析:抵销顺序、汇总抵销与资产负债率指标抵销前后变化82
4.3.1抵销顺序82
4.3.2逐笔抵销与汇总抵销83
4.3.3资产负债率指标的利好与利空验83
4.4资产减值损失的抵销处理84
4.5本章总结:汇总的两层含义,业务汇总与报表项目汇总86
第5章内部购销业务合并实战87
5.1内部购销业务抵销分录87
5.1.1抵销分录讲解87
5.1.2抵销分录数据实88
5.2实战案例:合并利润表89
5.2.1七步法编制合并利润表89
5.2.2合并资产负债表不平衡为哪般95
5.3财务指标的利好与利空106
5.3.1资产负债率的利好与利空106
5.3.2销售毛利率的利好与利空106
5.4资产减值损失的当期抵销处理107
5.5跨越会计年度连续编制合并报表时内部购销业务的抵销处理108
5.6本章总结:混合抵销项目过数须知109
第6章现金流量表合并实务与案例111
6.1合并现金流量表的编制方法111
6.1.1以合并资产负债表、合并利润表为基础,通常有直接法和间接法111
6.1.2以单体现金流量表为基础,抵销内部现金及现金等价物往来编制114
6.2编制合并现金流量表时应进行抵销的项目114
6.3实战案例:七步法编制合并现金流量表116
6.4合并抵销顺序129
6.5数据验:合并后现金流入流出比的利好与利空134
6.6本章总结:合并现金流量表,听上去很难137
第7章合并年初数、本年累与合并所有者权益变动表138
7.1合并资产负债表年初数如何生成138
7.1.1连续编制合并财务报表138
7.1.2合并范围增加与减少142
7.2合并利润表与合并现金流量表本年累149
7.3合并所有者权益变动表编制方法与抵销项目150
7.3.1单体所有者权益变动表的格式150
7.3.2所有者权益变动表的填列方法153
7.4本章总结155
提高篇特殊业务
第8章内部固定资产交易合并160
8.1以账面净值销售固定资产160
8.2以高于账面净值的金额销售固定资产161
8.2.1交易当期的抵销162
8.2.2持有固定资产期间的抵销163
8..交易后跨越会计年度时的抵销处理166
8.2.4固定资产清理期间的抵销174
8.3销售产品,购买方作为固定资产的抵销175
8.4本章总结:有虚拟,才抵销176
第9章内部无形资产交易合并、少数股东权益及新类型的业务177
9.1内部无形资产销售的抵销177
9.1.1内部无形资产销售当期的抵销177
9.1.2同一会计年度的次月及以后月份的抵销处理178
9.1.3内部无形资产销售跨年度持有期间的合并抵销178
9.1.4内部无形资产销售摊销完的合并抵销180
9.2付费使用无形资产的抵销180
9.2.1被授权方计入损益的抵销处理180
9.2.2被授权方计入资产价值的抵销处理181
9..综合案例181
9.3少数股东权益181
9.4新类型的业务抵销处理189
9.5总结:虚拟,是合并抵销的动因190
实战篇综合案例
0章财务报表合并工作指引及综合案例192
10.1操作规程1:团队协作才能取得真经192
10.2操作规程2:备查账193
10.2.1长期股权备查账193
10.2.2存货备查账195
10..应收减值损失备查账197
10.2.4固定资产备查账198
10.2.5无形资产备查账199
10.2.6特殊业务备查账200
10.2.7资金流动备查账201
10.3操作规程3:内部交易双方定期对账202
10.4操作规程4:填报合并辅资料202
10.5操作规程5:设计合并财务报表文件格式203
10.5.1合并备查账:内部交易明细数据203
10.5.2合并辅资料:内部交易汇总数据203
10.5.3合并工作底稿:报表合并过程204
10.5.4合并财务报表:报表合并结果205
10.6操作规程6:编制合并财务报表207
10.7综合案例207
10.7.1初次编制合并财务报表208
10.7.2后续会计期间的合并5
10.7.3跨越会计年度的连续合并299
10.7.4合并范围减少306
10.8本章总结:未雨绸缪,才能游刃有余344
1章合并工作底稿不同格式的运用350
11.1尚未执行新金融准则和新收入准则的企业的报表350
11.1.1资产负债表350
11.1.2利润表355
11.1.3所有者权益变动表与现金流量表357
11.2已执行新金融准则和新收入准则的企业的报表363
11.2.1资产负债表363
11.2.2利润表366
11..所有者权益变动表与现金流量表371
11.3管理报表376
11.3.1资产负债表376
11.3.2利润表376
11.3.3现金流量表379
11.3.4所有者权益变动表389
11.4本章总结:主、辅要明确389
后记合并报表核心事项总结390
参考资料393
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