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音像税惠小微段文涛 编著
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篇税收优惠实务篇一、企业所得税税前扣除原则及扣除凭(一)支出允许税前除及除凭的管理原则(二)据以税前扣除的有效扣除凭的具体种类1.发生应税项目的支出应当取得发票作为有效扣除凭2.发生非应税项目的支出不需(不允许)取得发票3.常见的税前扣除有效凭(三)税前扣除及有效扣除凭管理的特殊规定二、“三小”纳税人判断标准各不同(一)小微企业的概念(二)小型微利企业的概念(三)小规模纳税人的概念(四)“三小”纳税人差异及交集三、小型微利企业税收优惠应该这样计算(一)从“应纳税所得额”的定义分析(二)从企业所得税纳税申报表设置及填表要求分析四、小型微利企业减征所得税有两个税负临界点(一)个临界点:20万元(二)第二个临界点:30万元五、必须关注:企业所得税预缴纳税申报新规则(一)焦点一税基类减免的应纳税所得额计算及申报(二)焦点二小型微利企业判定有利于预缴享受优惠(三)焦点三券及者相关免税收入填报(四)焦点四固定资产加速折旧的预缴扣除及优惠统计六、小型微利企业所得税预缴申报表填报实务(一)减税盛宴准入门槛降低便捷惠民(二)查账征收方式的纳税申报表填报(三)核定征收方式的纳税申报表填报(四)减税优惠管理方式发生重大变化1.身份认定由核准审批改为事后备案2.备案资料大幅简化且相关指标统一3.新增小型微利企业判定信息的填报4.关注小型微利企业相关指标的填报七、必须填报的企业所得税纳税申报表知多少八、填好基础信息表畅享小型微利企业税收优惠(一)小型微利企业所得税优惠管理的前世:核准审批(二)小型微利企业所得税优惠管理的今生:申报备案(三)简化优惠政策备案之载体基础信息表:填报技巧九、工资薪金和职工福利费扣除口径放宽(一)焦点一接受劳务派遣用工支出费用税前扣除(二)焦点二企业发放的福利补贴支出税前扣除(三) 焦点三 跨年支付已计提的工资薪金税前扣除十、职工福利费不是一个的“筐”(一)福利费的定义以及允许税前扣除的支出(二)福利费列支和扣除的凭必须符合规定(三)福利费不是什么费用都可以列支的“筐”十一、固定资产加速折旧新政相关事项解析(一)6个特定行业包含的具体范围(二)与购进固定资产相关的事项(三)何谓专门用于研发的仪器和设备(四)固定资产缩短折旧年限与加速折旧(五)享受加速折旧税收优惠如何相关手续十二、如何填报《固定资产加速折旧、扣除明细表》十三、固定资产折旧税会差异调整分析十四、减免税等不同税收待遇项目如何弥补亏损(一)减免税优惠项目应当单独计算所得1.农、林、牧、渔业项目减免税规定2.基础设施、环保节能、技术转让减免税规定(二)减税、免税项目弥补亏损的税务处理(三)不同税收待遇的项目与同一项目适用不同税收待遇十五、债资比例对关联企业扣除借款利息的影响(上)(一)债资比决定关联企业借款利息支出扣除额度(二)关联债资比例与利息扣除额度的计算十六、债资比例对关联企业扣除借款利息的影响(下)(一)权益不等于所有者权益的情形(二)调整所有者权益可影响利息扣除额度十七、广告费和业务宣传费税前扣除规定解析(一)广告费与业务宣传费实行合并扣除(二)三类企业的扣除标准仍延续由15%增至30%的规定(三)企业的广告宣传费仍然不得扣除(四)对关联企业的广告宣传费可按分摊协议归集扣除(五)新扣除规定的执行期间及相关调整事项(六)扣除基数即销售(营业)收入的分类确认(七)超出扣除限额部分可结转下年扣除十八、股权损益的税会差异处理与所得税申报表填报(一)权益法、成本法核算的损益及本年利润核算(二)对外业务相关的应纳税所得额的调整及计算1.取得对居民企业的收益计入免税收入2.被企业的经营亏损不得在方扣除3.应纳税所得额的计算(三)方企业所得税年度纳税申报表的填报1.填报《收益纳税调整明细表(A105030)》2.填报《纳税调整项目明细表(A105000)》3.填报《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益收益优惠明细表(A107011)》4.填报《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表(A107010)》(四)权益法核算收益的税会处理与申报表填报(五)按规定减免税备案手续(六)对外损益的会计、税收处理总原则十九、“买一送一”受让股权后分得的股息红利能否免税二十、详解“重点群体”创业就业税收优惠政策的运用(一)符合享受创业就业税收优惠条件的重点群体(二)符合条件人员从事个体经营创业的减免税额度计算(三)企业单位吸纳重点群体人员就业减免税顺序及计算(四)此项税收优惠涉及的相关备案规定二十一、免征营业税、增值税优惠政策亮点综述(一)免税额大幅提升,享受面放扩展效应显著(二)免税政策范围涵盖各种经济质的纳税人(三)为小规模纳税人的诸多政策变化(四)执行免税新政应注意几项问题以规避风险二十二、小型微型企业划型标准在印花税减免中的运用二十三、核定征收企业所得税的两项特别规定(一)专门从事股权()业务的企业属于不得核定征收所得税的特定纳税人(二)核定征税企业取得的转让股权等财产转让收入应随主业核定征收企业所得税(三)执行股权及财产转让收入企业所得税征管新规应注意的问题二十四、《小企业会计准则》——小企业减轻税负的良友(一)财务核算不健全是导致小企业被实行核定征收企业所得税的重要原因(二)《小企业会计准则》为小企业健全账务核算,加强收入、成本核算提供了规范(三)争取将企业所得税核定征收改为查账征收对小企业降低税负有实质作用二十五、资产重组不征增值税、营业税并非无条件二十六、计税房产原值不能只看账面房产原值二十七、企业出借资金取得利息的营业税征免问题(一)非金融企业之间出借资金取得的利息征税是一般规定(二)统借统还业务收取的利息适用不征税的特殊规定(三)非金融企业出借资金收取利息不征税应符合规定条件(四)正确区分普通关联企业与企业集团内企业是关键二十八、企业买卖要缴哪些税(一)企业买卖如何计缴营业税1.政策依据2.操作提示(二)企业买卖如何计缴企业所得税1.政策依据2.操作提示(三)企业买卖如何计缴印花税1.政策依据2.操作提示二十九、资本公积转增股本的个人所得税征免辨析(一)企业者获得转增股本免征企业所得税(二)特定对象免征个人所得税引发的征免争议(三)股东溢价而形成的资本公积归属之争(四)股本溢价的资本公积转股应征个人所得税(五)正进行股改的公司及股东应谨防涉税风险三十、礼品、发放奖品涉及的各项税收处理(一)礼品的个人所得税处理1.不征收个人所得税的类型2.应征收个人所得税的类型(二)礼品的流转税处理(三)礼品的企业所得税处理三十一、年金递延缴纳个税应如何计算(一)企业年金、职业年金及运作模式(二)年金个人所得税的原计税办法(三)年金个人所得税的新计税办法(四)年金应缴个人所得税代扣方式有变化三十二、律师行业个人所得税综述(一)出资律师的所得缴纳个人所得税的系列规定1.应纳税所得额的确定2.实行两种征收方式(二)雇员律师、兼职律师缴纳个人所得税的相关规定1.雇员律师分成收入的纳税规定2.税前扣除费用的规定3.兼职律师的缴税规定(三)律师特殊的征税及费用扣除规定1.法律事务服务报酬的缴税方式有所改变2.符合条件的培训费可扣除(四)工作人员缴纳个人所得税的规定1.律所雇请雇员的缴税规定2.律师个人聘请人员的缴税规定(五)纳税申报的相关规定三十三、展业成本可从佣金中减除:券经纪人税负减轻(一)券经纪人的定义及佣金构成和质(二)45号公告的意义与执行时间的把握(三)营业税及附加的征缴规定(四)个人所得税的计算方式及步骤(五)相关事项的说明三十四、修订后的扣缴申报类个税申报表填报事宜(一)《扣缴个人所得税报告表》(附表3)的填报1.本次修订情况2.《扣缴个人所得税报告表》的填写规定3.扣缴义务人必须依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务(二)《特定行业个人所得税年度申报表》(附表4)的填报1.本次修订情况2.《特定行业个人所得税年度申报表》的填写规定三十五、以案说法:法定纳税义务发生时间不得人为改变(一)基本案情(二)法理分析(三)税官建议三十六、税官警示:收购物小票换发票是违法行为第二篇税收优惠政策篇一、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十三条《中华人民共和国税收征收管理法》第三十三条修改前后对照二、企业所得税税收优惠管理规定税务总局关于发布《税收减免管理办法》的公告税务总局关于税务行政审批制度改革若干问题的意见(节选)税务总局关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管理的公告税务总局关于进一步做好小微企业税收优惠政策贯彻落实工作的通知税务总局关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策的通知税务总局关于非货币资产企业所得税有关征管问题的公告 税务总局关于非货币资产企业所得税政策问题的通知税务总局关于加强企业所得税后续管理的指导意见税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知三、小型微利企业专享的企业所得税优惠政策税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知四、固定资产加速折旧税收优惠政策税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知五、符合条件的企业均可享受的企业所得税优惠政策(一)按所得税优惠类型归集的政策条款1.免税收入2.不征税收入3.减计收入4.加计扣除5.减免所得额6.减免税额7.抵免税额(二)减免所得额之“节能服务产业(合同能源管理项目)专题”税收优惠文件税务总局展革关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知六、为促进小微企业发展对企业的所得税优惠政策(一)为鼓励科技企业孵化器向孵化企业提供孵化服务,给予多项税收优惠政策税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知(二)为鼓励大学科技园向孵化企业提供孵化服务,给予多项税收优惠政策税务总局关于大学科技园税收政策的通知(三)对采取股权方式于未上市的中小高新技术企业的创业企业,给予企业所得税优惠政策税务总局关于实施创业企业所得税优惠问题的通知(四)金融企业为中小企业提供贷款,担保机构为中小企业提供担保服务,允许相关准备金在企业所得税税前扣除税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知七、按产业、项目归集的企业所得税优惠政策税务总局关于推广中关村自创新示范区税收试点政策有关问题的通知税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知税务总局科技部展革关于完善技术型服务企业有关企业所得税政策问题的通知税务总局关于实施创业企业所得税优惠问题的通知税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知税务总局关于实施重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知
段文涛,32年税海生涯,18载稽查风云。先后从事基层税收征管、涉税犯罪案件侦查和税务稽查工作,现任长沙市地方税务局稽局审科长;湖南省地方税务局讲师团讲师,长沙市地方税务局兼职教授;湖南大学经济与贸易学院兼职教授、导师。先后在《中国税务报》、《中国税务》杂志等重量和省级刊物发表税政研究文章数十篇,其中:《解析发票管理办法罚则在税收工作中的适用》在《中国税务》作为“工作指南”发表;《新涉税案件立案追诉标准解读》、《稽查文书如何引用法规名称》分别在《中国税务稽查厉风》发表;《汇算清缴有哪些税前扣除凭》《精研细读固定资产加速折旧新规》、《企业买卖要缴哪些税》、《税收违法行为如何适用新旧处罚规定》等文章在《中国税务报》发表。为服务纳税人和税务人员,自创公众号(段文涛/taxshts)和新浪(税海涛声)博客,在税收类自媒体中,受到全国税友的广泛关注,拥有众多粉丝。所写稿件多次被税务总局、《中国税务报》、《中国税网》的官方推送。作为税务讲师,自行开发的《稽查视角下的企业税务风险及防范》、《潜伏――身边的税收执法风险》、《税务稽查实务》等课程,紧扣财税热点、分析深刻透彻、注重实务、语言犀利、风趣幽默,深受广大纳税人和税务人员欢迎,还曾应邀为的援外项目“外国税务官员研修班”授课。培训课程涉及税收执法风险防范(税收征管、税务稽查等环节)、营改增实务、涉税法律知识,以及企业所得税申报表填报(审核)实务等项目。
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