正版新书]审计学基础(第五版)/“十二五”职业教育国家规划教

章审计总论
1.1审计的概念
1.1.1审计概念的表述
1.1.2审计概念的把握
1.1.3审计与会计的关系
1.2审计的产生与发展
1.2.1审计产生的原因与社会基础
1.2.2国家审计的产生与发展
1.2.3民间审计的产生与发展
1.2.4内部审计的产生与发展
1.3审计的职能、作用与任务
1.3.1审计的职能
1.3.2审计的作用
1.3.3审计的任务
1.4案例及分析
第2章审计类型和审计程序
2.1审计类型
2.1.1审计的基本分类
2.1.2审计的其他分类
2.2审计程序
2.2.1审计程序的含义和意义
2.2.2审计程序的准备阶段
2.2.3审计程序的实施阶段
2.2.4审计程序的终结阶段
2.3案例及分析
第3章审计组织的形式、审计准则与审计依据
3.1审计组织的形式
3.1.1审计组织
3.1.2审计人员
3.2审计准则
3.2.1审计准则概述与作用
3.2.2审计准则的一般内容结构
3.2.3我国的审计准则体系
3.3审计依据
3.3.1审计依据概述
3.3.2审计依据的分类
3.3.3运用审计依据的原则
3.4案例及分析
第4章审计方法、审计证据与审计工作底稿
4.1审计方法
4.1.1审计方法概述
4.1.2审查书面资料的方法
4.1.3证实客观事物的方法
4.2审计证据
4.2.1审计证据概述
4.2.2审计证据的分类
4.2.3审计证据的运用
4.3审计工作底稿
4.3.1审计工作底稿概述
4.3.2审计工作底稿的编制与复核
4.3.3审计工作底稿的管理
4.4案例及分析
第5章内部控制及其评审
5.1内部控制概述
5.1.1内部控制的产生与发展
5.1.2内部控制的概念与特征
5.2内部控制制度的内容
5.2.1内部控制的要素
5.2.2内部控制的种类
5.3内部控制制度的描述与评价
5.3.1调查了解内部控制制度
5.3.2描述内部控制制度
5.3.3评价内部控制制度
5.4案例及分析
第6章资产审计
6.1流动资产审计
6.1.1货币资金审计
6.1.2应收款项审计
6.1.3存货审计
6.2非流动资产审计
6.2.1长期股权投资审计
6.2.2固定资产审计
第7章负债审计
7.1流动负债审计
7.1.1流动负债审计概述
7.1.2短期借款审计
7.1.3应付账款审计
7.1.4预收账款审计
7.1.5应付职工薪酬审计
7.1.6应交税费审计
7.2非流动负债审计
7.2.1长期借款审计
7.2.2应付债券审计
7.2.3长期应付款审计
第8章所有者权益审计
8.1所有者权益审计概述
8.1.1所有者权益审计的意义
8.1.2所有者权益审计的目标
8.2投入资本审计
8.2.1投入资本业务中一般存在的错弊分析
8.2.2投入资本内部控制的基本要求
8.2.3投入资本的实质性测试
8.3资本公积审计
8.3.1资本公积业务中一般存在的错弊分析
8.3.2资本公积的实质性测试
8.4盈余公积审计和未分配利润审计
8.4.1盈余公积审计
8.4.2未分配利润审计
第9章收入、成本和费用审计
9.1营业收入审计
9.1.1主营业务收入审计
9.1.2其他业务收入审计
9.2成本费用审计
9.2.1制造成本审计
9.2.2税金及附加审计
9.2.3期间费用审计
0章利润审计
10.1利润审计概述
10.1.1投资收益审计
10.1.2营业外收支审计
10.1.3所得税费用审计
10.2利润分配审计
10.2.1利润分配项目常见的错弊分析
10.2.2利润分配审计的目标
10.2.3利润分配的实质性测试
1章审计报告
11.1审计报告概述
11.2审计报告的编制
11.3民间审计的审计报告
11.4内部审计的审计报告
11.5案例及分析
参考文献

王守龙 男 1963年12月出生安徽繁昌。 安徽商贸职业技术学院财务金融系 教授、“高级双师型”教师、审计师、高级审计师、 “法律工作者”；安徽商贸职业技术学院“教学名师”、“专业带头人”； 民进安徽商贸职业技术学院支部主委； 芜湖市科学发展观宣讲团专家；芜湖市建设投资有限公司独立董事；芜湖市财政局特约监督员；芜湖市弋江区检察院特约检查员；芜湖市镜湖区第六、七届政协委员；芜湖市招标办评标专家。

审计组织的形式、审计准则与审计依据





【学习要点】

※ 了解审计的产生与发展，了解国家审计机关的性质、设立、领导体制、职责权限。
※ 了解政府审计准则的一般内容。
※ 熟悉审计人员的构成和素质要求。
※ 熟悉内部审计和民间审计的内容及特征。
※ 熟悉审计依据的一般内容。
※ 掌握内部审计人员和民间审计人员的职业道德的内容。
※ 掌握内部审计和民间审计审计准则的内容。
3.1审计组织的形式
建立、健全审计组织并配备合格的审计人员，是各国实行审计制度必要的前提和组织基础。审计作为一项社会活动，必须由各种大小不同的群体，以不同的组织形式渗透到社会的各个阶层，以完成社会赋予的任务。我国的审计组织也和世界上大多数国家一样，由国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织三大部分组成。各审计组织的设立都有其法律、法规依据。
3.1.1审计组织
审计组织是指有权力或有资格行使审计职能、开展审计工作的组织。依前所述，审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民间审计，并相应地形成三类审计组织机构，共同构成我国的审计组织体系。
1. 国家审计机关
（1） 国家审计机关概述。国家审计机关是代表国家依法行使审计监督权的行政机关，具有法律赋予的独立性和权威性。
① 国家审计机关的设置形式。根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，可以将国家审计划分为以下四类。
a. 隶属于议会并向议会或国家元首报告工作。国家审计机关一般隶属于国家立法部门，不受行政当局的控制和干涉，其地位较高，独立性较强，如美国的审计总署、英国的国家审计署、加拿大的审计长公署等。
b. 隶属于政府并向议会或政府报告工作。国家审计机关一般隶属于政府或政府的行政部门，对政府负责并向政府报告工作。例如，我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理的领导下工作，对国务院负责并报告工作。再如，瑞士的国家审计机关是财政部的特别机构，不过，国家法律规定它必须向议会或者人大报告工作，这样就提高了它的独立性和权威性。
c. 具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作。国家审计机关一般独立于议会或政府，拥有有限的司法权。例如，法国、意大利、巴西、西班牙的审计法院具有审计和经济审判的职能。
d. 独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作。国家审计机关独立于国家立法部门、司法部门和行政部门，不对行使上述权力的任何机构负责，向议会或国家元首报告工作。例如，日本审计院既不隶属于国会和内阁，也不隶属于法院，它是独立于内阁且与内阁相平行的机构，其使命是检查监督国家财政的执行情况，并定期向国会报告工作，有较高的独立性。
② 我国的国家审计体制。我国的国家审计机关包括国务院和县级以上的地方各级人民政府的审计部门。国务院设立审计署，审计署是我国的最高国家审计机关，它按照统一领导、分级管理的原则组织和领导全国的审计工作。审计长是审计署的行政首长，由国务院总理提名，全国人民代表大会决定，国家主席任命。省、自治区、直辖市、县、区等审计部门实行双重领导体制，分别在省长、自治区主席、市长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。地方各级审计部门对本级人民政府和上一级审计机关负责并向其报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。国家审计机关根据工作需要，可以在其审计管辖范围内派出审计特派员。审计特派员根据审计机关的授权，依法进行审计工作。
（2） 国家审计机关的职责。根据《中华人民共和国审计法》规定，我国国家审计机关的职责是审查国家预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用； 审查中央银行和国家各事业单位的财务收支； 审查国有金融机构和国有企业的资产、负债、损益； 审查国家建设项目预算的执行情况和决算； 审查政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支； 审查国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支等。国家审计机关对国计民生有重大关系的国有企业、接受财政补贴较多或者亏损数额较大的国有企业，以及国务院和本级地方人民政府指定的其他国有企业，应当有计划地定期进行审计。对国有资产占控股地位或主导地位的企业的审计监督，由国务院规定。国家审计机关对各部门以及国有金融机构和企事业组织的内部审计，应予以指导和监督。
（3） 国家审计机关的权限。国家审计机关的权限包括有权要求被审计单位报送有关资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报； 有权检查被审计单位的会计资料及与财政财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝； 有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料； 审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止，制止无效的，经县级以上审计机构负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、与财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用； 审计机关认为被审计单位所执行的与上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正，有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理； 审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。
最高审计机关国际组织（INTOSA）是由联合国成员国的政府审计组织联合建立的，属于联合国经社理事会下的一个非政府间组织。该组织发起于1953年，经过长期筹备，于1968年在东京举行成立大会，制定了组织章程，通过了《东京宣言》，正式宣告成立。该组织的宗旨是“经验分享，全球共惠”。通过各国相互介绍情况、交流经验和加强联系，推动和促进各国政府审计部门更好地完成本国的审计工作。1983年9月，我国国家审计署正式加入了该组织。

一是，本教材继续作为广东省高等教育自学考试指定使用教材。广东省从2013年1月开始至今，将本教材作为农村财会与审计（专科，专业代码：A090604）和财务会计与审计（独立本科段，专业代码：B020157）高等教育自学考试指定使用教材，足见本教材的社会影响和市场价值。二是，荣获“十二五”职业教育国家规划教材。根据教职成函[2014]12号文件，2014年该教材入选*批“十二五”职业教育国家规划教材。三是，本教材主编为负责人的“创新与突破——《审计学基础》课程建设与改革成果的运用”项目名称获得2017年安徽省教学成果二等奖。

本书按照“理论篇”“工具篇”“实务篇”的结构进行设计，概述了审计学的基本知识和基本理论，阐述了审计组织和审计人员、审计准则与审计依据、审计方法、审计证据与审计工作底稿等工具，按照会计课程中的会计要素的结构讨论了资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润及利润分配审计，思路结构更加清晰，应用性、针对性、操作性更强。