正版新书]假账的识别与防范高露9787513903134

上篇 迷雾重重之真假迷藏
第1章 走入谜宫
1．1 第一步，会计凭证大谎言／4
1．2 第二步，会计账簿大谎言／11
1．3 第三步，财务报表大谎言／16
☆财务谜踪小知识／23
第2章 谜宫中的禁区
2．1 敏感区：货币资金造假／26
2．2 自作聪明：应收及预付款项谎言／37
2．3 踏入混水：存货造假／48
2．4 胆大包天：固定资产谎言／54
2．5 涉险“浓雾区”：投资方面造假／62
☆财务谜踪小知识／68
第3章 无视道道关卡
3．1 扔出“烟雾弹”：流动负债谎言／72
3．2 高明的伪装术：长期负债造假／79
☆财务谜踪小知识／84
第4章 违反游戏规则
4．1 硬闯实收资本与留存收益雷区／90
4．2 弥天谎言：利润及利润分配／96
☆财务谜踪小知识／103
第5章 垂死挣扎
5．1 击中要害：生产成本造假／106
5．2 慧眼辩真假：期间费用造假／109
5．3 收入雷区大造假／112
☆财务谜踪小知识／120
中篇 透视迷雾之真面目
第6章 形形色色的案件
6．1 真相大曝光——山铝九年财务迷踪／124
6．2 真相大曝光——达尔曼财务之谜／133
6．3 真相大曝光——G银河造假剖析／143
6．4 真相大曝光——科龙电器的劫难／147
6．5 真相大曝光——柳州长虹的历史／152
6．6 真相大曝光——东方纪元财务之谜／156
6．7 真相大曝光——华源制药造假迷踪／160
6．8 真相大曝光——广州BJ公司关联逃税之谜／162
6．9 真相大曝光——TK公司黑账之谜／169
6．10真相大曝光——HPL财务舞弊之谜／186
☆财务谜踪小知识／194
下篇 迷雾重重之“假象”之因
第7章 破解谜局
7．1 招招必中：企业财务比率分析／202
7．2 冷静头脑，仔细分析：企业非经常性损益项目分析／220
7．3 破解假象：企业现金流量分析／227
7．4 冲破迷雾：企业财务报表附注和信息披露分析／248
☆财务谜踪小知识／268
第8章 破解谜宫之法——扼杀于摇篮
8．1 防止内讧：完善公司治理结构／272
8．2 树立关卡：加强内部审计／275
8．3 与时俱进：改革和创新会计人员管理模式／277
☆财务谜踪小知识／279

会计凭证是指记录经济业务，明确经济责任，按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明，包括原始凭证和记账凭证。
1．原始凭证的造假原始凭证是指经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成的情况，明确经济责任的会计凭证
。例如购物取得的发票就是典型的业务发生时取得的外来凭证。原始凭证常见的会计造假形式有：(1)伪造、篡改、不如实填写原始凭证。这里指行为人使用涂改等手法更改凭证的日期、摘要、数量、单价、金额等，或采用伪造印鉴、冒充签名、涂改内容等手法，来制造证明经济业务的原始凭证。
例如，某企业领导通过篡改凭证接受人，将子女上学的费用作为企业职工的培训费入账；某企业员工将一张字迹模糊的发票经过涂改填上不实内容到企业报销，骗取不法的资金等。又如伪造单据套取现金，私
设小金库。单位以购买某种物品为名，编造假发票，套取现金单独存放，用于不当支出。
某汽车租赁公司按规定应列支年度业务招待费为45万元，但到当年6月底招待费实际支出额已达40万元，为了使年度招待费不超过限额，公司领导和财务主管便商定，以报销安保用品为名套取现金，用于招待费支出。随后，他们从某公司购得一张空白发票，指使会计人员编造了有关数据，填人空白发票，共计15万元，会计人员依照伪造的发票做了如下会计分录：借：制造费用15贷：库存现金15并进行了相关的会计处理，套取现金15万元，以个人名义存储，专门用于压缩公司招待费的超支。
(2)白条抵库。所谓白条抵库，就是指非正式发票单据无法入账，将白条归入库存现金，即现金日记账上的现金余额为实际现金和白条上注明的金额。这样一来，从现金日记账上反映出来的现金余额与实际现金余额不符，影响企业正常运转。而且到了年底，这些白条必须处理(补回现金或找正式发票)，否则要
缴纳企业所得税。常见的主要手法有：打白条子，以收据替代发票，不按发票规定用途使用发票(如以一般纳税人发票替代小规模纳税人发票)，不按发票规定要求开具发票(如不加盖财务专用章，有关人员不签字等)。
(3)虚假发票。发票在某种程度上可称为“第二钞票”。随着我国市场经济的迅速发展，发票得到广泛运用，发票在社会政治经济生活中扮演着越来越重要
的角色。然而发票在管理上存在诸多漏洞，继而引发发票涉税违法犯罪的屡禁不止。虚假发票包括两种情况，一种是发票本身是假的，另一种情况就是发票记载的内容是虚假的。有人利用发票管理混乱，内部管理松懈的漏洞，窃取、自制或套用假发票或假收据，虚报冒领、中饱私囊，这样的违法行为不仅侵害了国家利益，败坏了党风、政风和社会风气，而且成为诸多消极腐败现象滋生的温床。虽然国家以法律形式明文规定不得使用假发票，并且要
求各单位要重视发票的管理和使用，但近年来假发票却是风行天下，十分猖獗。
另外还有单位之间相互开具假发票，甚至有人专门以开具假发票牟利。
如某外贸公司当年营业利润大增，于是在职工福利方面大开绿灯，但超标准、超范围的福利行为就属于违反规定的行为。该公司在为员工购买家用电器时，因属违规行为，故在收货付款时，要求对方不按家电开具，而换为一般生产用材料来填写发票，财会部门收到对方填写的虚假发票和有关结算凭证时，做如
下账务处理：借：材料采购贷：银行存款随后公司又办理了假入库和假出库手续，以此来掩盖真相。会计部门均以假出库凭单做如下账务处理：借：原材料贷：材料采购借：制造费用贷：原材料(4)自制假单据、虚开发票。虚开发票是指行为人在开具发票时，除在金额上采用阴阳术外，还采取其他多种多样的手段：开
列虚假品名，开列虚假价格，开列虚假数量，填列虚假日期；假票真开、用假发票开具真实业务等手段；虚构未达账项，操纵资产余额；年末虚开，年初虚冲。其中年末虚开，年初虚冲是指年末开出空头发票，以虚增销售收入和利润，年初以退货名义用红字冲回。
(5)虚构合同和协议。这类方式往往需要伪造经济合同、银行账单、税务发票、海关报关单等一系列法律凭证，它不仅违反了会计法规，更是对合同法、
税法等重要法规的公然藐视和挑衅，是性质比较严重的经济犯罪行为。近年来在我国的财务管理漏洞审查中，发现了类似的违法行为，性质极其恶劣。
(6)制造假文件和鸳鸯发票。在会计假账的识别过程中，可以观察到时常有制造假文件行为的发生，以掩人耳目，掩盖其造假的事实。另外在现金交易中，同一发票，分别套开，发票联金额大于存根联和抵扣联，使供方可以虚增销
售收益，使买方增加成本费用，多抵扣增值税。主动多付款项给下属单位或业务往来单位，双方达成默契，随后在该单位提取现金，报销消费品和旅游费用等。
(7)证证不符。所谓证证不符，就是指原始凭证
与记账凭证二者之间的不相符。这种现象可以说是普遍性的，有的原始凭证所
记录的经济业务内容，发生
日期与记账凭证所用会计科目应反映的内容、记账日期明显不符；有的记账凭证
上所列明的原始凭证张数与实际所附张数不符等。
如审查某企业凭证时，就发现该企业为粉饰财务状况，虚构产品销售，授意财会人员设法增加150万元的销售收入，财会人员即直接编制记账凭证，摘要填写销售商品给某公司，并据以记账，后无附任何原始凭证。又如审查某企业收款凭证时，发现该企业制单日期与原始凭证的日期几乎相差一年，按财务制度规定，开出发票日与编制现金收款凭证并据以记账日期
应相符或者比较相近，经详查，发现造成不相符的原因是出纳员收款后未及时人账而挪用公款“炒股”，一
年后才予以归还。
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