正版新书]税收筹划实战(第2版会计极速入职晋级)蔡昌97871114302

序 言
第1章 天马机械公司税收筹划方案 1
1.1 天马机械公司的发展概况及未来规划 1
1.2 天马机械目前面临的财税疑难问题 2
1.3 税收筹划方案设计 2
附录1A 天马机械公司税务建议书 11
附录1B 财政部、国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知 13
附录1C 财政部、国家税务总局关于扶持城镇退役士兵自谋职业有关税收优惠政策的通知 13
附录1D 国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知 15
第2章 云锦服装公司税收筹划方案 17
2.1 云锦服装公司的发展概况及面临的主要问题 17
2.2 纳税主体筹划 18
2.3 税前扣除项目筹划 20
2.4 工资薪金筹划 21
2.5 品牌经营筹划 22
2.6 资金融通 22
2.7 利用分支机构筹划 23
附录2A 国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知 25
附录2B 国家税务总局关于纳税人以资金结算网络方式收取货款增值税纳税地点问题的通知 26
附录2C 关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知 26
第3章 惠民连锁股份公司税收筹划方案 28
3.1 货物配送模式的筹划 29
3.2 特殊促销方式的筹划 30
3.3 自用商品的筹划 32
3.4 非卖场商品进项税抵扣的筹划 33
3.5 进项税转出的筹划 34
3.6 《企业所得税法》下的税收筹划 36
3.7 关店的税收筹划 37
3.8 理想增值税税负率与企业所得税筹划 39
3.9 设立物流配送公司的筹划 41
附录3A 惠民连锁股份公司纳税风险报告 42
附录3B 财政部关于实施修订后的《企业财务通则》有关问题的通知 51
附录3C 关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知 52
附录3D 国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知 53
附录3E 国家税务总局关于沃尔玛商业咨询（深圳）有限公司向供应商收取费用征税问题的批复 54
附录3F 财政部、国家税务总局关于连锁经营企业有关税收问题的通知 54
附录3G 国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知 55
附录3H 国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知 56
附录3I 国家税务总局关于物流企业缴纳企业所得税问题的通知 58
附录3J 财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知 59
第4章 欣源房地产项目转让税收筹划方案 60
4.1 欣源—逸美合作开发概况及约束条件 60
4.2 欣源—逸美目前面临的财税疑难问题 62
4.3 欣源—逸美公司合作开发财税优化方案 63
4.4 对其他筹划事宜的思考 68
附录4A 欣源—逸美项目转让方案比较及操作细则 69
附录4B 国家税务总局关于印发《营业税问题解答（之一）的通知》 72
附录4C 财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知（节选） 74
附录4D 财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知 74
第5章 君安地产土地增值税清算税收筹划方案 75
5.1 君安地产公司概况及其税收情况 75
5.2 君安地产竣工项目清算策略与财务决算 76
5.3 君安地产公司土地增值税的基本筹划方法与思路 80
5.4 君安地产公司土地增值税综合筹划方法与技巧 86
附录5A 国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知 91
附录5B 国家税务总局关于广西土地增值税计算问题请示的批复 94
附录5C 国家税务总局关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复 95
第6章 华悦投资公司房产租赁税收筹划方案 96
6.1 业务概况及其财税分析 96
6.2 税收筹划方案 96
6.3 税收筹划方案的操作说明 98
附录6A 财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（节选） 99
第 7章 天盛工程监理薪酬激励筹划方案 100
7.1 公司概况及其现存纳税问题分析 100
7.2 公司薪酬激励的税收筹划方案 101
附录7A 财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知 110
附录7B 国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知 113
附录7C 国家税务总局关于阿里巴巴（中国）网络技术有限公司雇员非上市公司股票期权所得个人所得税问题的批复 115
第8章 北方木业公司税收筹划方案 117
8.1 北方木业基本情况分析 117
8.2 税收筹划方案操作要点 118
第9章 上海蓝岛钻石商贸公司税收筹划方案 123
9.1 蓝岛钻石的财务背景 123
9.2 税务风险提示 124
9.3 税务风险控制策略 128
9.4 商业模式优化框架下的税收筹划 131
第10章 北京恒隆置业公司税收筹划方案 141
10.1 恒隆置业开发项目概况及财税分析 141
10.2 “金锣湾”财税问题分析与筹划方案 142
10.3 企业所得税及土地增值税清算筹划方案 150
10.4 隆盛百货及物业公司的财税筹划方案 156
附录10A 房地产开发公司相关财税资料 159
第11章 拓荒房地产公司税收筹划方案 161
11.1 隐性成本及成本规划的税收筹划 161
11.2 新组建房地产下游多业态实体性公司，构建“切割利润模式”的税收筹划战略 162
11.3 沙滩治理成本的分摊 166
11.4 普通住宅优惠政策的税务筹划 167
11.5 选择清算对象的税收筹划 168
11.6 成本分拆的税收筹划 168
11.7 可售公共配套设施的税收筹划 169
11.8 房产税、土地使用税的税收筹划 170
11.9 精装修公寓家具和家电的筹划 171
第12章 汇丰商业银行税收筹划方案 172
12.1 汇丰商业银行的经营特点及财务模式 172
12.2 汇丰商业银行的税收筹划方案 176
附录12A 金融企业呆账核销管理办法 182
附录A 税收筹划战略框架 193
附录B 会计规则与税收筹划 197
附录C 基于税收契约的税收筹划创新理论 224
附录D 产权税收论：基于中国实践的分析框架 233
附录E 税务咨询基本流程 243
附录F 税收筹划方案设计的99个风险点 247
后记 251

著名财税专家，中央财经大学税务学院税务管理系主任，第一位税务会计与税务筹划方向博士，中国社会科学院研究生院兼职教授，硕士生导师，阳光财税丛书编委会主任，被业界誉为“用第三种眼光看税收筹划”。兼任北京中经阳光税收筹划事务所首席专家，北京大学、清华大学客座教授，担任多家企业独立董事及税务顾问。

税收筹划有“皇冠上的明珠”之美誉，蕴藏着一种大智慧。蔡昌博士被业界誉为“用第三种眼光看税收筹划”，本书从战略规划、商务结构、管理模式等角度探索税收筹划的奥秘，给人耳目一新之感。
——汤贡亮，中央财经大学教授，有名税务学家

这是一本源于实践的著作，点缀其中的一个个鲜活案例都是作者深入实践、根据手资料写成的。虽然犹显青涩稚嫩，但所展现的真实元素和平实风格，是作者对财税实践观察和解释的一次有益尝试。
——盖地，天津财经大学教授，有名会计学家

方案导读本方案属于制造业税收筹划典型案例。制造业以产品生产经营为核心．其经营过程表现出明显的周期性。产品成本、费用所
占比重较高，一般较为注重生产过程管理，多实行半成品核算，财务相对规范，规律性强，纳税业务复杂，主要涉及增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、车船税、印花税、房产税等多个税种。
制造企业税收筹划有三个关键点：一是重视经营流程的涉税分析，采购、
生产和销售是制造业的三大经营业务，因而税收筹划的关键是透过生产经营流程寻找不合理的涉税处理，并将三大业务有机地联结起来；二是选择适用的税收优惠政策，因为制造业涉及的税收优惠非常多，选择的余地较大。三是采用合并分立等企业重组方式进行资源整合，如果符合政策规定，还可以大幅度降低企业重组中的税收负担。
1．1天马机械公司的发展概况及未来规划天马机械有限责任公司(以下简称“天马机械”)是2004年由原来一家国有企业改制成立的一家以生产、加工、销售机械产品为主的工业企业，产品畅销于广东、福建、浙江、四川、湖北、深圳等省市，年产销率平均保持在989／0以上，产品质量过硬，在国内市场上具有一定的品牌知名度。
鉴于市场良好的发展前景，天马机械利用自身优势，不断扩张规模，实现创新性发展，2005年下半年至2006年上半年投资兴建天鹅机械有限责任公司(以下简称“天鹅机械”)，天马机械、天鹅机械两个公司的整体实力将大大增强，也将给社会带来更大的经济效益和社会效益。
1．2天马机械目前面临的财税疑难问题1．资产账面价值及折旧问题天马机械在改制时评估资产价值总额为44647．9万元(减值3703．5万元)，负债总额为41283．6万元(基本为账面价值)，净资产为33614．3万元，其中固定资产15660．4万元(房屋占33%，机器设备占64%，办公设备占3％)；2004年1月改制获得批准后，正式更名为“天马机械有限责任公司”，虽然固定资产自评估基准日(2003年7月1日)起仍按原来的月折旧额计提折旧，但无形中使得天马机械在以后年度中会少提折旧8460万元，截至2005年12月部分固定资产已停止计提折旧，估计还有209／0的机器设备在一年内也将停止计提折旧，但这些机器设备天马机械目前还在正常使用。这种资产及其折旧状况对于天马机械未来的损益及税金影响很大。
2．资源的分配、战略定位及组织结构安排问题为了促进天马机械规模快速壮大，盘活存量资产并妥善安置好160多名下岗职工，2005年，天马机械公司部分股东投资5000万元注册成立天鹅机械公司，两个公司的经营范围和管理团队都是相同的，天马机械斥资14640万元e借给天鹅公司，天鹅机械公司自己贷款4000万元(包括以下岗职工名义贷款的2000万元)，股东贷款的6800万元，但利息是由天马机械公司支付，目前管理层在资源安排及战略发展方面的困惑问题有：(1)如何处理天马机械与天鹅机械的关系，是合并还是分开经营?(2)能否享受地方政府的优惠政策?如何享受?(3)天马机械与天鹅机械之间的资金往来如何界定，以及相关往来的资金成本如何处理?3．战略发展方向的调整问题随着环境的变化和新的管理机制的建立，天马机械、天鹅机械需要建立快速、
灵活、高效的市场营销机制。所以如何调整战略发展方向，如何建立畅通、高效的销售模式，就成为摆在高级管理层面前的重要问题。
1．3税收筹划方案设计1．3．1成立物流商贸公司——天翔物流商贸有限公司由于天马机械和天鹅机械的快速发展和社会经济环境的变化，为了更好地适
应市场和企业发展的要求，我们建议成立一家融物流
、销售于一体的商贸公司，暂定为“天翔物流商贸有限公司”(简称“天翔商贸”)，由天马机械或天鹅机械及其现有股东投资或引入新的投资者投资组建。
1．天翔商贸的基本定位(1)作为独立的销售公司，为天马机械、天鹅机械提供销售服务，即由天马机械、天鹅机械先将棉纱等产品销售给天翔商贸，然后再由天翔商贸统一对外销
售，天翔商贸可以运用转让定价策略，合理进行利润转移。
(2)作为独立的销售服务商，为天马机械、天鹅机械的产品提供后续市场服务，包括市场调研、客户开发、业务宣传、广告投放等多种形式的劳务或商业服务，甚至以劳务服务的形式承接天马机械、天鹅机械各种委托事项。
(3)作为物流公司，天翔商贸充分发挥物流配送
的功能，对于相关的采购业务可以进行整合，采取以下不同模式进行操作：其一，天翔商贸为天马机械、天鹅机械进行采购代理，只需签订采购代理合同，收取手续费，天翔商贸仅就所收取的代理费用缴纳营业税。若天翔商贸享受税收减免优惠，则税负可以大大降低。
其二，天翔商贸独立采购所需的纺织原料，然后再以适当的转让价格销售给天马机械、天鹅机械。
2．天翔商贸享受税收优惠天翔商贸利用《财政部、国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》(财税[2003]26号)和《财政部、
国家税务总局关于扶持城镇退役士兵自谋职业有关税收优惠政策的通知》(财税[2004]93号)，在公司安排军队转业干部或自谋职业的城镇退役士兵，享受营业税、企业所得税减免的优惠政策。P1-3

一看就明白一用就见效
税收筹划效果立竿见影

蔡昌编著的《税收筹划实战(第2版会计极速入职晋级)》从纳税人的角度，在中国税制框架下深层探索税收筹划的方法、技巧与运作模式。本书所精选的税收筹划实战方案，均来自鲜活的实践，属于实战型的税收筹划工作方案。出于保守商业秘密的基本准则，笔者对方案内容做了充分调整，方案中的企业名称均为虚拟。本书旨在探索税收筹划的操作思路和规律，传播一种纳税设计理念和筹划思想，请勿对号入座。本书适合实务界人士阅读，同时也适合MBA，MPAcc，财政税务与会计专业硕士、博士研究生作为教学案例学习使用。本书所精选的税收筹划实战方案大多是第一次公开出版，请大家尊重知识产权，勿以任何形式引用、摘录、复制或用于商业目的。