正版 聪明人不缴糊涂税:222个企业所得税纳税申报关键点精解 陈

A000000 企业基础信息表
关键点1：不是所有的41张表都需要填写 / 3
关键点2：企业填报表单选择报表可重新选 / 3
关键点3：表单编号需要关注 / 3v
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关键点4：根据具体情况选择“正常申报”“更正申报”或“补充申报”，
注意“补充申报”/ 7
关键点5：“102注册资本”填写的非“实收资本”/ 7
关键点6：通过填报《企业基础信息表》相关栏次，实行查账征税的小型微利
企业进行所得税汇算清缴优惠政策履行备案手续，不再另行备案/ 8
关键点7：“103所属行业明细代码”莫随便充数选择填/ 8
关键点8：“104从业人数”和“105资产总额（万元）”明确小型微利企业
政策口径/ 10
关键点9：“104从业人数”和“105资产总额（万元）”千万别按填报说明
公式填写/ 11
关键点10：“107从事国家非限制和禁止行业”注意逻辑表述，切勿选填错/ 12
关键点11：“206固定资产折旧方法”和“207存货成本计价方法”需要关注
税会差异/ 13
关键点12：“301企业主要股东（前5位）” 和“302对外投资（前5位）”
等行填报需要关注股东类型/ 13
A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
?
关键点13：“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算
填报/ 17
关键点14：“利润总额计算”中的项目直接取自年度利润表，非季度申报时
的利润表 / 17
关键点15：“营业税金及附加”科目核算的范围 / 18
关键点16：第20行“所得减免”填报口径 / 18
关键点17：第23行应纳税所得额计算的逻辑关系 / 18
关键点18：享受减税或免税的企业“税率”也填报25% / 19
关键点19：“本年累计实际已预缴的所得税额”填报口径需要关注 / 21
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A101010 一般企业收入明细表
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关键点20：A101010《一般企业收入明细表》适用范围 / 25
关键点21：A101010《一般企业收入明细表》填报口径 / 25
关键点22：企业收入按业务种类比重及性质不同进行“主营业务收入”和
“其他业务收入”分类 / 25
关键点23：第25行“（九）汇兑收益” 该项目执行小企业准则企业填报 / 28
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A101020 金融企业收入明细表
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关键点24：A101020《金融企业收入明细表》适用范围 / 31
关键点25：A101020《金融企业收入明细表》填报口径 / 31
A102010 一般企业成本支出明细表
?
关键点26：A102010《一般企业成本支出明细表》适用范围 / 35
关键点27：A102010《一般企业成本支出明细表》填报口径 / 35
关键点28：A101010《一般企业收入明细表》和A102010《一般企业成本
支出明细表》结构对应 / 35
关键点29：第24行“（八）坏账损失”和第25行“（九）无法收回的债券
股权投资损失”项目为执行小企业准则的企业填报 / 36
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A102020 金融企业支出明细表
?
关键点30：A102020《金融企业支出明细表》适用范围 / 39
关键点31：A102020《金融企业支出明细表》填报口径 / 39
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A103000 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表
?
关键点32：A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》适用
范围 / 43
关键点33：A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》填报
口径 / 43
关键点34：A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》填报
含不征税收入和免税收入及对应支出 / 44
关键点35：与主表A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表
（A类）》的逻辑关系 / 45
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A104000 期间费用明细表
?
关键点36：A104000《期间费用明细表》适用范围 / 49
关键点37：A104000《期间费用明细表》填报口径 / 49
关键点38：“境外支付”填报的“向境外支付的相关明细项目的金额”非在境
外支付的项目 / 49
关键点39：A104000《期间费用明细表》明细科目可以填负数 / 50
关键点40：关注营改增进程明确部分费用的发票类型 / 50
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A105000 纳税调整项目明细表
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关键点41：税前扣除税法与会计关系的三个原则 / 53
关键点42：会计与税法差异类型及实务点 / 54
关键点43：不仅会纳税调增，也要会纳税调减 / 55
关键点44：A105000《纳税调整项目明细表》不含税收优惠政策（除固定
资产加速折旧政策）及境外所得调整 / 56
关键点45：A105000《纳税调整项目明细表》结构 / 56
关键点46：“调增金额”和“调减金额”的一般处理原则 / 57
关键点47：第5行“按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认
收益”填报分析 / 58
关键点48：第5行“按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认
收益”填报口径 / 60
关键点49：第6行“交易性金融资产初始投资调整”填报分析 / 60
关键点50：第6行“交易性金融资产初始投资调整”填报口径 / 62
关键点51：第7行“公允价值变动净损益”填报分析 / 62
关键点52：第7行“公允价值变动净损益”填报口径 / 63
关键点53：第8行“不征税收入”政策分析 / 63
关键点54：第8行“不征税收入”纳税调整分析 / 65
关键点55：第8行“不征税收入”填报口径 / 66
关键点56：第10行“销售折扣、折让和退回”差异分析 / 67
关键点57：第10行“销售折扣、折让和退回”填报口径 / 71
关键点58：第15行“业务招待费支出”涉及政策 / 71
关键点59：房地产开发“业务招待费支出”扣除基数政策 / 72
关键点60：不是所有的餐费都是业务招待费支出，业务招待费支出不仅只
是餐费 / 73
关键点61：不符合规定的发票，不得算在业务招待费扣除标准内 / 74
关键点62：第15行“业务招待费支出”填报口径 / 75
关键点63：第18行“利息支出”第1列“账载金额” 填报的是纳税人向
非金融企业借款 / 75
关键点64：第18行“利息支出”税前扣除政策 / 76
关键点65：企业投资者投资未到位而发生的利息支出新解读 / 78
关键点66：向自然人借款利息有条件在税前扣除 / 78
关键点67：利息扣除中利率标准“同期同类贷款利率” / 79
关键点68：关联方利息支出涉及到资本弱化管理填报口径 / 80
关键点69：第19行“罚金、罚款和被没收财物的损失”税前扣除分析 / 80
关键点70：第19行“罚金、罚款和被没收财物的损失”填报口径 / 81
关键点71：第20行“税收滞纳金、加收利息”不能扣除的加收利息仅指特
别纳税调整产生的加收利息 / 82
关键点72：不能税前扣除的滞纳金仅为税收滞纳金 / 82
关键点73：第20行“税收滞纳金、加收利息”填报口径 / 83
关键点74：第21行“（九）赞助支出”税前扣除政策 / 83
关键点75：第21行“（九）赞助支出”填报口径 / 83
关键点76：第22行“与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”差异
分析 / 84
关键点77：第22行“与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”与
A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》存在逻
辑关系 / 84
关键点78：第23行“佣金和手续费支出”税前扣除政策 / 85
关键点79：第23行“佣金和手续费支出”填报口径 / 86
关键点80：第24行“不征税收入用于支出所形成的费用”填报口径 / 87
关键点81：第26行“跨期扣除项目”非日常理解的“跨期项目”税前扣除
问题 / 87
关键点82：第26行“跨期扣除项目”填报分析 / 88
关键点83：第26行“跨期扣除项目”填报口径 / 91
关键点84：第27行“与取得收入无关的支出”常见项目但不限定以下几项 / 91
关键点85：第27行“与取得收入无关的支出”填报口径 / 94
关键点86：第28行“境外所得分摊的共同支出”填报口径 / 94
关键点87：税前扣除凭据政策规定 / 94
关键点88：可税前扣除的非发票部分的凭证有但不限定以下几项 / 96
关键点89：常见税前扣除错误凭证相关的支付费用不能税前扣除但不限定
以下几项 / 98
关键点90：税前扣除凭据不合格不可在税前扣除如何申报 / 100
关键点91：第32行“资产减值准备金”政策点 / 100
关键点92：第32行 “资产减值准备金”填报内容 / 100
关键点93：第32行“资产减值准备金”如何填报 / 101
关键点94：第41行“纳税调整应税所得”涉税政策 / 101
关键点95：第41行“纳税调整应税所得”填报口径 / 102
关键点96：关注新政策，非公有制企业党组织工作经费不超过职工年度工
资薪金总额1%的部分可税前扣除/ 102
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A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
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关键点97：企业所得税规定的视同销售不等同增值税视同销售或营业税视
同发生应税行为/ 105
关键点98：A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明
细表》视同销售部分填报口径/ 107
关键点99：企业因适用的会计准则或会计制度不同视同销售调整不一样/ 108
关键点100：“视同销售”业务纳税调整步骤/ 111
关键点101：“视同销售”会计调整与税务纳税调整关系/ 111
关键点102：视同销售销售额的确定/ 113
关键点103：A105010表中视同销售部分“纳税调整金额”的填报/ 113
关键点104：第2行“非货币性资产交换视同销售收入”的填报/ 114
关键点105：“视同销售”填报案例/ 114
关键点106：房地产开发企业特定业务计算的纳税调整思路步骤/ 115
关键点107：房地产企业销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地
增值税可税前扣除/ 117
关键点108：第23行 “销售未完工产品的收入”填报口径/ 118
关键点109：第25行 “实际发生的营业税金及附加、土地增值税”/ 118
关键点110：第27行 “销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”填报
口径/ 118
关键点111：第29行 “转回实际发生的营业

2014年11月17日，国家税务总局对外发布了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》的公告，并自2015年1月1日施行。

企业所得税申报是每个企业每年都要做的一项重要工作，但限于税收政策的庞杂和变幻，别说财务人员了，就是一些专业人士有时也是“丈二和尚摸不着头脑”。

作者在自己近期的培训授课过程中年，收集了学员关于新一年的企业所得税汇缴的所有财税问题，精心整理后，汇编成企业所得税纳税申报的222个关键点，既有票据的，比如：增值税发票丢失该怎么办？又有手把手教人填表的，比如：第18行“（六）利息支出”第1列“账载金额”填报纳税人向非金融企业借款，既有企业与其他单位、个人共用水、电、气的分割指导，又有财产损失在税前扣除时非发票要求的几种情况。其核心是教人填列企业所得税申报的相关报表，不论是《职工薪酬纳税调整明细表》、《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》的关键点，还是《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》、《固定资产加速折旧、扣除明细表》的填报内容及口径，以及《境外所得税收抵免明细表》的填报思路。

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百场培训中万名企业学员提出频次很多的问题