新税法下企业财税风险防控与纳税筹划 屠建清 编 经管、励志 文轩网

第1章新税收政策解读与应用
1．1《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》政策解读与应用/1
1．1．1政策要点1
1．1．2政策解读与应用3
1．2《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》政策解读与应用/6
1．2．1政策要点7
1．2．2解读与应用7
1．3《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》政策解读与应用/9
1．3．1政策要点9
1．3．2政策解读与应用9
1．4《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》政策解读与应用/12
1．4．1政策要点与解读12
1．4．2政策应用18
1．5创业投资企业税收优惠政策要点/19
1．6《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》政策解读/20
1．6．1政策要点20
1．6．2案例分析20
第2章新税收政策应用要点与案例分析
2．1加计抵减政策要点与案例分析/22
2．1．1基本政策规定22
2．1．2政策适用范围23
2．1．3销售额的确定23
2．1．4如何享受优惠27
2．1．5如何填报纳税28
2．1．6加计抵减额的变动调整29
2．2“六税一费”优惠政策要点与案例分析/31
2．2．1“六税一费”优惠政策要点31
2．2．2“六税一费”优惠政策案例分析32
2．3国内旅客运输服务抵扣增值税案例分析/34
2．3．1航空运输电子客票行程单抵扣35
2．3．2铁路车票抵扣35
2．3．3增值税电子普通发票抵扣35
2．3．4公路、水路客票抵扣36
2．3．5其他注意事项36
2．4债转股重组税务要点与案例分析/40
2．4．1债转股重组税务要点40
2．4．2债转股税务处理案例40
2．5个人所得税计算要点与案例分析/42
2．5．1工资薪金预扣预缴税额的计算要点与案例分析42
2．5．2离退休人员个人所得税处理要点与案例分析44
2．5．3网络红包等收入的个人所得税要点47
2．6各项支出的企业所得税收前扣除政策/48
2．6．16项不需要发票可以税前扣除的支出48
2．6．212项取得发票才能税前扣除的支出49
2．7费用税收政策要点与分析/50
2．7．15个关于餐饮费入账的问题及其政策要点50
2．7．2业务招待费、差旅费、餐饮费的区别52
2．7．3业务招待费的渉税风险分析53
第3章企业所得税新政策解读与应用问答
3．1企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策/54
3．1．1扶贫捐赠支出税前扣除54
3．1．2捐赠支出凭证55
3．2小型微利企业普惠性所得税减免政策/55
3．2．1小型微利企业税收减免55
3．2．2小型微利企业税收缴纳57
3．3创投及其他企业税收优惠政策/58
3．3．1创投企业税收优惠58
3．3．2其他企业所得税政策60
第4章税务风险与税务风险管控
4．1税务风险概述/61
4．1．1税务风险的概念61
4．1．2税务风险产生的原因61
4．1．3税务风险的种类63
4．2常见的税务风险/63
4．2．1违反税务管理风险63
4．2．2违反纳税义务风险64
4．2．3违反发票管理风险68
4．3税务风险管理与防范/69
4．3．1企业税务风险管理的含义69
4．3．2企业税务风险管理的环境69
4．3．3企业税务风险管理的目标70
4．3．4企业税收管理的基本目标是防范税务风险与创造税务价值70
4．3．5企业税务风险管理制度的主要内容71
4．3．6企业税务风险管理的组织71
4．3．7企业税务风险管理机构的主要职责71
4．3．8企业税务风险的表现形式71
4．3．9企业税务风险的类别及原因72
4．3．10企业税务风险管理的基本方法73
4．3．11营改增后集团“资金池”管理中的税务风险及管控策略73
4．4税务风险控制/77
4．4．1建立基础信息系统77
4．4．2建立税务风险预测与控制系统77
4．4．3制定税务风险控制流程，设置税务风险控制点77
4．4．4重点关注企业重大事项，跟踪监控税务风险78
4．4．5划分税务风险应对策略78
4．4．6税务风险控制3项纪律79
4．4．7税务风险防范和控制上的6项措施80
第5章增值税风险管控
5．1增值税销项税额管理/83
5．1．1增值税纳税义务人发生时间83
5．1．2视同提供应税服务行为83
5．1．3差额征税83
5．1．4销售额83
5．1．5价外费用83
5．1．6适用税率84
5．1．7兼营业务84
5．1．8销售收入完整性84
5．1．9混合销售85
5．1．10规避取得虚开增值税专用发票的风险85
5．1．11销项税额风险防范85
5．2增值税进项税额管理/86
5．2．1增值税扣税凭证86
5．2．2不得抵扣的进项税额86
5．2．3应作进项税额转出而未作进项税额转出86
5．2．4增值税抵扣凭证的规定87
5．2．5抵扣率准确性的规定87
5．2．6取得不动产进项税额分两年抵扣的规定87
5．2．7进项税额风险防范88
第6章企业所得税风险管控
6．1企业所得税涉及费用把控/89
6．1．1业务招待费的把控89
6．1．2广告费、业务宣传费的把控90
6．1．3职工福利费的把控90
6．1．4职工教育经费的把控90
6．1．5利息支出的把控91
6．2案例分析：Ａ时装经销公司税收分析/91
6．2．1基本案情及分析方案91
6．2．2方案对比93
第7章“营改增”后税务风险把控
7．1“营改增”后基建项目税务风险/95
7．1．1合同签订风险95
7．1．2发票风险97
7．1．3财务核算风险97
7．1．4增值税会计处理风险97
7．1．5合同、货物（劳务）、发票、现金、信息“五流统一”风险98
7．2“营改增”后基建项目税务风险应对措施/98
7．2．1修订企业相关制度、流程98
7．2．2建立各项目增值税台账，把控销项税额和进项税额计算风险101
7．2．3发票税务风险管控101
7．2．4接受增值税专用发票应把握６个要点102
7．2．5签订合同的要点102
7．2．6项目工程造价调整103
7．2．7项目工程造价管控108
7．3“营改增”后基建项目税务风险审计/109
7．3．1合同合规性审计109
7．3．2发票合规性审计110
7．3．3财务核算规范性审计要点110
7．3．4增值税会计处理合规范性审计111
7．3．5合同、货物（劳务）、发票、现金、信息“五流统一”合规性审计114
7．4建筑业新老项目交替过程中的税务处理/115
7．4．1“营改增”前签订总承包合同并动工，“营改增”后签订分包合同，分包方计税方法的选择115
7．4．2选择简易计税方法计税的老项目获得增值税专用发票的处理115
7．4．3建筑施工企业挂靠业务新老项目交替的税务处理117
7．4．4“营改增”后新老项目交替过程中的增值税进项税额抵扣的税务处理117
7．4．5老项目适用简易计税方法36个月不变，但36个月期满尚未完成的项目如何纳税118
第8章税务稽查与风险分析
8．1企业接受税务稽查应对/122
8．1．1税务机关的稽查流程与方法122
8．1．2应对税务稽查的日常基础工作136
8．1．3税务稽查前的准备事项136
8．1．4税务稽查接待技巧136
8．1．5应对税务稽查的策略137
8．2企业接受税务稽查预防/139
8．2．1税务稽查的重点行业（或企业）139
8．2．2税务稽查的重点内容139
8．2．3税务稽查的重点税种和环节140
8．2．4视同销售、进项税转出稽查案件解析141
8．2．5投资税务稽查142
8．2．6税务稽查危机公关142
8．2．7汇算清缴检查流程和检查方法143
8．2．8企业所得税重点风险分析指标诠释144
8．2．9关联延伸的其他税种风险分析指标诠释145
8．2．10“金税三期”大数据下容易引起税务局注意的填报项目148
8．2．11如何降低国地税合并后的税务稽查风险149
8．3税务稽查风险分析/149
8．3．1涉税风险149
8．3．2涉税风险的种类150
8．3．3稽查处罚的主要依据150
8．3．4税务稽查存在的主要问题以及对企业纳税影响的分析150
8．3．5控制税务稽查风险的措施151
第9章增值税稽查应对与风险控制
9．1增值税纳税9个常见涉税问题与风险控制/152
9．1．1纳税义务发生时间的检查152
9．1．2销售额申报情况的检查152
9．1．3账面隐匿销售额的检查153
9．1．4收取价外费用的检查153
9．1．5利用关联企业转移计税价格的检查153
9．1．6以旧换新、还本销售的检查153
9．1．7出售、出借包装物的检查153
9．1．8应税固定资产出售的检查153
9．1．9账外经营的检查154
9．2销项税额常见涉税问题/154
9．2．1与销项税额相关的5个常见涉税问题154
9．2．2增值税行业平均税负率154
9．3进项税额常见涉税问题/155
9．3．1购进环节的检查155
9．3．2存货的检查155
9．3．3在建工程的检查156
9．3．4返利的检查156
9．3．5运输费用的检查156
9．4虚开增值税专用发票常见涉税问题与风险控制/156
9．4．1对交易方做必要的了解156
9．4．2纳税人一定要提高风险防范意识157
9．4．3加强财务合规性审核157
9．4．4仔细核对发票信息157
9．4．5取得和保存购货证据157
9．4．6完整留存交易的证据资料157
第10章企业利润表项目稽查应对与风险控制
10．1企业主营业务涉税问题/158
10．1．1与收入总额相关的5个常见涉税问题158
10．1．2与成本项目相关的10个常见涉税问题158
10．1．3与费用相关的4个常见涉税问题159
10．2其他业务涉税问题/160
10．2．1与税金相关的3个常见涉税问题160
10．2．2与营业外支出相关的3个常见涉税问题160
10．2．3与固定资产相关的6个常见涉税问题160
第11章个人所得税稽查应对与风险控制
11．1个人所得税稽查项目/161
11．1．1公司章程161
11．1．2增资来源（评估增值、资本公积或往来账户等）162
11．1．3股东个人消费性支出和借款162
11．1．4个人所得税非应税项目163
11．2税务联查社保、个人所得税给企业带来的风险与应对/163
11．2．1税务联查社保、个人所得税对企业带来的风险163
11．2．2企业应对税务联查社保、个人所得税风险的举措165
第12章企业涉税风险自查
12．1企业涉税风险自查要点与报告/168
12．1．1企业涉税风险自查要点168
12．1．2企业涉税风险自查报告171
12．2企业涉税风险自查涉及的主要税种/174
12．2．1增值税174
12．2．2企业所得税与个人所得税175
12．3纳税人自查/181
12．3．1纳税人自查是什么性质的行为181
12．3．2纳税人自查补税行为是否缴滞纳金181
12．3．3纳税人自查补税行为是否应该处以罚款182
12．3．4自查补税行为是否应该承担刑事责任183
第13章企业税务风险分析与化解对策
13．1企业税务风险分析/184
13．1．1企业利润被人为操控引起的税务风险184
13．1．2企业依法纳税意识薄弱184
13．1．3相关税务工作人员的专业水平低下185
13．1．4企业管理效率方面的风险185
13．2企业税务风险产生的原因/186
13．2．1内部原因186
13．2．2外部原因187
13．3企业税务风险化解对策/188
13．3．1构建税务风险管控体系188
13．3．2提高企业税务相关工作人员的素质188
13．3．3强化企业税务风险意识188
第14章新税收政策下企业税收风险防范与控制
14．1新税收政策及风险/189
14．1．1新税收政策189
14．1．2企业面临的税收风险190
14．2企业税收风险防范与控制策略/191
14．2．1创新税收理念191
14．2．2完善税务管理制度和管理系统192
14．2．3避免入账发票出错192
14．2．4做好资金管理工作192
第15章企业增值税筹划与风险防范
15．1企业采购业务增值税筹划/193
15．1．1购货规模与结构的筹划193
15．1．2购货单位的筹划193
15．1．3购货时间的筹划193
15．1．4结算方式的筹划194
15．1．5购货合同的筹划194
15．1．6从一般纳税人处采购194
15．1．7尽早取得增值税专用发票抵扣195
15．1．8成立享受即征即退税收优惠政策的关联企业195
15．2案例分析：增值税处理与税收优惠/196
15．2．1某企业集团下属子公司增值税处理196
15．2．2某企业开发软件享受政策优惠196
15．3企业销售业务增值税筹划与风险防范/197
15．3．1改直接销售为代销197
15．3．2兼营销售199
15．3．3混合销售199
15．3．4销售收入实现时间的筹划200
15．3．5销售方式的筹划200
15．3．6销售地点的筹划200
15．3．7改直接销售为赊销201
15．3．8改直接销售为分期收款方式销售201
15．3．9商品移库202
15．3．10不动产买卖的增值税避税202
第16章企业所得税筹划与风险防范
16．1企业所得税筹划技巧/204
16．1．1利用结转亏损进行筹划204
16．1．2将利息变为其他支出进行筹划204
16．1．3利用国债利息免税的优惠政策进行筹划205
16．1．4利用企业捐赠进行筹划205
16．1．5利用个人接受捐赠免税政策进行筹划205
16．1．6利用小型微利企业低税率优惠政策进行筹划205
16．1．7利用有限责任公司与个人独资企业、合伙企业的互换进行筹划205
16．1．8利用个人独资企业分立，降低累进税率进行筹划206
16．1．9利用承包集体企业进行筹划206
16．1．10利用注册地点进行筹划206
16．1．11利用管理费用进行筹划206
16．1．12利用职工福利进行筹划206
16．1．13利用销售结算进行筹划207
16．1．14利用转移定价进行筹划207
16．1．15利用费用分摊进行筹划207
16．1．16利用资产租赁进行筹划207
16．2企业所得税政策的应用/207
16．2．1案例：某企业一次性购入价值500万元以下设备的税务处理208
16．2．2案例：小微企业优惠政策的应用——年销售收入、应纳税所得额筹划209
16．3准予扣除项目的确认与调整/210
16．3．1工资、薪金支出210
16．3．2职工福利费210
16．3．3工会经费210
16．3．4职工教育经费210
16．3．5社会保险费和住房公积金210
16．3．6公益金捐赠支出211
16．3．7利息支出211
16．3．8汇兑损失211
16．3．9借款费用212
16．3．10业务招待费212
16．3．11广告费和业务宣传费213
16．3．12资产损失214
16．3．13长期待摊费用214
16．3．14商业折扣214
16．3．15现金折扣215
16．3．16分期收款215
16．3．17手续费和销售佣金216
第17章企业其他税种筹划
17．1资源税筹划/218
17．1．1资源税征税范围与基本技巧218
17．1．2煤炭资源税筹划218
17．2房产税筹划/219
17．2．1预售购房款挂往来219
17．2．2预收房款未确认收入219
17．2．3不按照合同约定的时间确认收入219
17．2．4随意调整税款申报数额219
17．2．5钻政策“空子”，不及时清算土地增值税219
17．2．6任意扩大成本开支范围219
17．2．7不按收入原则确认收入220
17．2．8多转经营成本220
17．2．9少缴增值税和企业所得税220
17．3契税筹划/220
17．3．1新免征契税政策220
17．3．2案例分析222
17．4土地增值税筹划/224
17．4．1可进行土地增值税筹划的10种情况224
17．4．2土地增值税筹划案例226
17．5城镇土地使用税筹划/227
17．5．1利用纳税人身份的界定进行筹划227
17．5．2利用经营用地的所属区域进行筹划227
17．5．3利用所拥有和占用的土地用途进行筹划227
17．5．4利用纳税义务发生时间进行筹划228
17．5．5利用纳税地点进行筹划228
17．6印花税筹划/229
17．6．1新印花税减税政策229
17．6．2印花税筹划方法229
第18章签订合同税务风险防范
18．1合同主体与标的额风险防范/232
18．1．1在合同中完善当事人名称和相关信息232
18．1．2明确合同标的额是否包含增值税232
18．2合同条款风险防范/233
18．2．1增加“取得合规的增值税专用发票后才支付款项”的付款方式的条款233
18．2．2增加虚开增值税专用发票责任的条款233
18．2．3加入退货开具红字增值税专用发票，对方需要协助的条款234
18．3合同履行风险防范/234
18．3．1约定合同标的发生变更时发票的开具与处理234
18．3．2关注履约期限、地点和方式等其他细节234
18．3．3案例：建筑工程合同纠纷分析235
第19章企业生产经营税务筹划
19．1存货计价的税务筹划/237
19．1．1存货计价的方法237
19．1．2不同计价方法的税收影响237
19．2折旧计算的税务筹划/239
19．2．1折旧年限的确定239
19．2．2折旧方法的确定239
19．2．3会计政策调整239
19．2．4达到可使用状态可估价计提折旧239
19．2．5继续计提折旧239
19．2．6增加利润为目的240
19．3坏账准备处理方法的税务筹划/240
19．3．1利用资金时间价值进行税务筹划241
19．3．2从实际出发，因时制宜、因地制宜、科学筹划242
19．4费用分摊的税务筹划/242
19．4．1费用分摊主要的3种方法242
19．4．2选择不同的费用摊销方法243
第20章企业产权重组税务筹划
20．1企业分立的税务筹划/245
20．1．1流转税税务筹划245
20．1．2所得税税务筹划245
20．2企业合并的税务筹划/247
20．2．1企业合并形式247
20．2．2企业合并税务筹划248
20．2．3企业合并的购受法248
20．2．4企业合并的权益联营法248
20．3资产重组的税务筹划/249
20．3．1争取特殊性税务处理，递延纳税249
20．3．2资产与债权、债务等“打包转让”的运用250
20．3．3未分配利润、盈余公积的处理250
20．3．4成本“核定”的使用250
20．3．5变更公司注册地址251
20．3．6“过桥资金”的引入251
20．3．7分期缴纳税款的争取251
20．3．8纳税义务发生时间推迟的筹划251
第21章企业筹（融）资税务筹划
21．1企业负债规模的税务筹划/253
21．1．1负债税务筹划原则253
21．1．2案例：烟台大华公司筹资税务筹划253
21．2企业间资金拆借的税务筹划/255
21．2．1资金拆借税务筹划原则255
21．2．2案例：甲公司和乙公司间资金拆借的税务筹划255
21．3向金融机构借款的税务筹划/256
21．3．1银行借款税务筹划的原则256
21．3．2案例：某企业负债筹资税务筹划256
21．3．3案例：企业不同融资方案的税务筹划257
21．4集资税务筹划/259
21．4．1集资税务筹划原则259
21．4．2案例：企业负债率高时的税务筹划260
21．5融资租赁的税务筹划/260
21．5．1融资租赁的税务筹划原则260
21．5．2案例：购进固定资产税务筹划261
21．6发行债券的税务筹划/263
21．6．1企业债券溢价发行263
21．6．2企业债券折价发行265
21．7优化资本结构的税务筹划/267
21．7．1资本结构与税务筹划267
21．7．2税盾与税盾效应267
第22章企业投资税务筹划
22．1投资行业的税务筹划/268
22．1．1行业间的税收待遇268
22．1．2投资行业选择过程268
22．2投资方式的税务筹划/269
22．2．1有形资产投资方式269
22．2．2无形资产投资方式270
22．2．3投资期限的方式270
22．3投资结构的税务筹划/270
22．3．1投资结构税务筹划原则270
22．3．2投资结构税务筹划与税收优惠271
22．4金融投资税务筹划/271
22．4．1投资过程的税务筹划271
22．4．2金融投资的税务筹划272
22．5项目投资与企业并购税务筹划/273
22．5．1项目投资的税务筹划273
22．5．2企业并购的税务筹划273
22．6固定资产投资的税务筹划/274
22．6．1利用固定资产计提折旧可以冲减利润的办法进行节税274
22．6．2积极主动地去适应税制变化278
22．6．3在固定资产投资时，充分筹划再投资项目280
附录相关税收政策汇编