CRS风暴下高净值人士税务风险与应对攻略 易奉菊,黄驰 编 经管、励志 文轩网

第一章   源起信息隔断——CRS背景篇1
1．什么是CRS？3
2.CRS具体要求交换哪些信息？4
3.CRS和我有什么关系？4
4.CRS从什么时间开始实施？5
5.中国从什么时间开始执行CRS？6
6.与CRS相关的国际协议、法律文件有哪些？7
7.迄今为止，中国签订了哪些与CRS相关的国际协议？公布了哪些法律文件？这些协议与法律文件之间是什么关系？7
8.CRS实施之后的涉税信息情报交换与之前的有什么不同？8
9.为什么各国会共同签署CRS？9
10.各国如何共同推动CRS的建立与实施？
11.金融机构和税务当局如何报告和交换信息？12
12.目前为止，有哪些国家加入了CRS？英属维尔京群岛、开曼群岛、中国香港等地区是否加入了呢？以后所有国家都会加入吗？14
13.还有哪些国家没有加入CRS？15
14.是否只要是参与CRS的国家，相互之间就会自动交换信息？17
15.现在中国公民比较热衷的投资和移民目的地，都执行CRS了吗？17
16.香港执行CRS的进度如何？18
17.加拿大执行CRS的进度如何？18
18.澳洲执行CRS的进度如何？19
19.新西兰执行CRS的进度如何？19
20.新加坡执行CRS的进度如何？20
21．CRS和美国的FATCA有什么关系？20
第二章   境外资产信息如何披露与交换？——CRS详解篇21
【报送谁的信息？答：非居民的信息！】
22.哪些人的账户会被报告呢？22
23.不是由个人开立，由实体开立的账户也需要报告吗?23
24.实体账户持有人、投资实体、关联实体等定义中的“实体”具体指什么？24
25.非居民实体的账户都会被报告吗？24
26.什么是税收居民？25
27.如何判断个人税收居民身份？25
28.如何判断法人主体的税收居民身份？26
29.中国如何判断税收居民身份？27
30.美国如何判断税收居民身份？27
31.加拿大如何判断税收居民身份？29
32.澳大利亚如何判断税收居民身份？30
33.新西兰如何判断税收居民身份？32
【报送什么信息？答：金融账户信息！】
34.什么是金融账户？哪些金融账户会被报告？32
35.金融资产具体指哪些？33
36.什么是实际控制人？34
37.金融机构会报告账户的哪些信息？35
38.哪些账户是需要被报告的存款账户？36
39.哪些账户是需要被报告的托管账户？37
40.哪些账户是需要被报告的保险账户/年金账户？37
41.什么是保险/年金合同的现金价值呢？38
42.具有现金价值的保险合同都需要被报告吗？39
43.定期寿险合同是需要被报告的吗？39
44.哪些账户是需要被报告的股权权益/债权权益？40
45.金融机构如何确认我的股权、债权、保险账户的具体金额？41
46.有哪些账户属于风险较低而不需要被报告的账户？41
【谁去报送信息？答：金融机构！】
47.哪些金融机构需要向税务当局报告信息？43
48.凡是金融机构都需要履行报告义务吗？44
49.金融机构在非CRS参与辖区的分支实体也有报告信息的义务吗？45
50.如何区分金融机构和非金融机构？46
【如何识别报送对象？】
51.金融机构如何识别和判断个人和实体的税收居民身份呢？47
52.如何区分存量账户和新开账户？47
53.不论账户金额大小，金融机构都会对账户进行调查吗？48
54.金融机构如何对新开账户进行调查？48
55.控制人是如何被识别的？49
56.金融机构参考的常见证明文件包括哪些？50
57.金融机构如何对存量个人账户进行调查？50
58.是否在尽职调查过程中，个人存量账户一旦发现国外标识就需要被报告？55
59.存量实体账户的调查程序如何？56
60.什么是自证声明？58
61.金融机构如何测试自证声明合理性？60
62.如果自证声明不能通过合理性测试会有什么后果呢？60
63.金融机构掌握的信息与自证声明信息不一致时，就不能通过合理性测试吗？61
64.是不是只要在首次尽职调查时未被确认为国外税收居民账户就可以高枕无忧了？61
65.金融机构如何知道我的地址信息不准确呢？63
66.账户持有人被发现两个辖区以上的标识，会如何处理呢？63
67.如果金融机构发现个人的账户持有人在两个（或以上）国家的住址信息时，通常会要求您提供自证声明，此时您应如何确定自己究竟属于那个国家的税收居民呢？64
68.当实体是两个辖区以上的税收居民时，应如何确定税收居民身份呢？65
69. CRS规定消极非金融实体需要穿透识别控制人，什么是消极非金融实体呢？66
70.对于所有消极非金融实体，金融机构都必须确定背后控制人的居民身份吗？67
71.什么是积极非金融实体？67
72.我是中国公民，常居中国，在境外某国注册成立的一家从事积极业务的公司，公司在该国银行开立的银行账户会不会被报告？68
73.我是中国公民，常居中国，在境外某国注册成立一家投资公司，公司收入主要来源于利息股息，公司在该国当地银行开立了账户，公司的银行账户信息与控制人（我）的信息会被报告吗？68
74.我是中国公民，常居中国，在境外某国注册成立一家公司，公司实际管理机构也在该国，公司银行账户收入来源于公司的贸易活动与股票投资活动，公司的银行账户信息和实际控制人（我）的信息会被报告？68
75.我是中国公民，但已经移民甲国并常住该国，成为甲国的税收居民。我在甲国成立了投资公司A，公司实际管理控制地在甲国，A公司银行账户收入主要来源于利息股息，A公司的银行账户信息与控制人（我）的信息会被报告吗？69
76.我是中国公民，常居中国，在非CRS的国家设立了投资实体，投资实体在CRS参与辖区开立了银行账户，银行会报告公司账户信息和实际控制人（我）的信息吗？69
77.我是中国公民，常居中国，在境外甲国注册成立一家A公司，实际管理机构在当地，A公司控股一家非金融的实业子公司，除控股活动外未进行其他活动，A公司的银行账户信息与控制人（我）的信息会被报告吗？69
78.我是中国公民，常居中国，在境外甲国注册成立一家公司，公司无任何业务，公司的银行账户信息与控制人（我）的信息会被报告吗？70
79.我是中国公民，常居中国，在境外甲过注册陈丽一家集团公司，实际管理机构在当地，集团内设立了现金池公司，归集团内的其他关联公司现金余额并且为其提供融资服务，该现金池公司的银行账户信息会被报告吗？71
【如何报送信息】
80.金融机构如何报告账户信息？71
81.金融机构只会报告年底的余额吗？72
82.金融机构报告的时间规则如何？73
83. CRS中，关联关系对于信息报告有什么影响吗？73
84.金融机构在报告时，是单个账户报还是综合起来报？74
85. CRS中“多人共有账户”的余额是如何分配到每一位持有人名下的？74
86.同一国家内不同金融机构的信息是否会综合起来报？75
87.账户涉及多个金融机构时，是否会被多个金融机构同时报告？77
88.如果账户信息被交换，金融机构是否会告知账户持有人？78
89.如果金融机构不履行报告义务，是否会受到惩罚？78
90.账户持有人的违规行为是否会受到惩罚？79
【CRS对信托是怎么规定的】
91.信托持有的金融账户是否会被报告？80
92.信托持有的金融账户是否一定会被报告？81
93.如何认定信托是金融机构还是非金融机构？82
94.如何判断信托的居民身份？84
95.只要是信托的受益人，信息就会被报告吗？86
96.如果信托需要被报告，是报告给受托人还是受益人所在的辖区？87
97.受益人通过向信托借款的形式消费就能规避CRS下的申报吗？87
第三章   美国会成为信息交换的孤岛吗？——FATCA篇89
98.目前106个承诺加入CRS的辖区中，没有美国，是不是意味着美国将成为信息交换的孤岛？90
99.什么是FATCA？91
100.什么是FATCA所定义的美国人士？92
101.什么是FATCA所定义的美国自然人纳税人？92
102.美国人士达到怎样的门槛，才需申报海外金融资产？93
103.金融机构判断客户是否为FATCAS适用对象时运用什么标准？94
104.FATCA和CRS有什么区别呢？95
【金融机构】
105.中国的哪些主体会受到FATCA的影响？96
106.美国税务局要求哪些外国金融机构（FFI）向其报告信息？97
107.有没有金融机构可以免除报告义务呢？98
108.我是一家中国的金融机构，中美正式实施FATCA后，我具体要做什么？98
109.金融机构如何向美国提供信息？99
【FATCA个人】
110.我是中国公民，拿美国绿卡，我的所有金融账户都会被报告吗？账户的什么信息会被报告？99
111.我是中国公民，拿了美国绿卡，中美正式实施FATCA后，我拒绝向开户的中国银行提供上述信息，会有什么样的后果？99
【FATCA实体】
112.在美国成立的实体，在美国境外的金融机构开户，金融机构如何判断实体的美国身份呢？100
113.我持有美国护照，在美国和香港各成立有一个实体，两个实体都在香港金融机构开户，什么情况下，香港金融机构会报告该实体持有的账户的信息呢？103
114.什么情况下，实体会被认定为消极非金融实体？101
【自愿报告】
115.我是中国公民，拿了美国绿卡，过去我在中美境外股票、股息等资产存在欠税，如果我自愿报告该部分资产，美国政府会不会减轻对我的惩罚？103
116.如果我没有自愿报告，会受到怎样的惩罚？104
第四章   CRS是否富豪的噩梦？——CRS影响篇105
117.都说CRS非常可怕，对于纳税人来说，CRS究竟有什么影响呢？106
118.中国税务机关收到国外交换的信息后，会如何使用这些信息？107
119.账户持有人境外的金融资产信息被交换会中国，是否就意味着账户持有人要就该笔资产交税呢？108
120.境外交换回中国的账户信息，是否会被有关部门用于税收之外的其他用途呢？109
121. CRS对海外华侨华人有何影响？110
122.作为中国居民个人，实施CRS之后，在境外开立账户要注意什么？110
123.税务机关在调查我的境外资产是否完税时，我该如何向税务机关解释呢？111
124.中国税务机关获得我在境外持有的金融资产信息后，如果我能向税务机关证明该笔金融资产是来源与于境外的收入，而且该笔收入在来源国已经全部纳税，是否就不需要担心了？112
125.中国税务机关获得我在境外持有的金融信息后，如果我能向税务机关证明该笔金融资产是来源于中国境内的收入，而且该笔收入在中国已经全部纳税，是否就不需要担心了？112
126.如果税务机关查实我需要补税，而我不按要求缴纳，需要承担刑事责任吗？113
127.如果某人被中国税务机关认定需要补税，而他不按要求缴纳，税务机关会用他的境内资产强制执行吗？114
128.如果中国税务机关认定某人需要补税，而他不按要求缴纳，并且他在境内的资产不足以支付税款，税务机关还可能会采取什么措施？116
129.美国咱实施FATCA的过程中，为了鼓励纳税人主动申报离岸所得，曾实施一系列的自愿报告项目减轻对纳税人的处罚。未来中国是否也会出台类似规定，减轻对境外资产未申报纳税的纳税人的处罚？117
130.一家中国境内公司在境外甲国设立分公司，税务机关获得甲国分公司的金融资产信息后，会有什么影响？118
131.中国公司或个人在境外甲国设立有限责任公司，该公司被甲国税务机关认定为消极非金融实体，甲国税务机关将该境外公司的金融资产信息交换回中国后，会有什么影响？118
132.某人是中国公民，常居中国国内，没有境外其他国家的居留权，但资境外某国开有金融账户，金融账户中的信息被交换会中国后引起中国税务机关的关注，该个人向中国税务机关证明，境外金融账户的资金全部来源于境外收入，且都已经在当地完税，中国税务机关还会要求此人补税吗？119
133.如果某中国公民持股的境外公司被中国税务机关认定需要补税，该公司拒不缴纳税款，税务机关会强制用该公司名下的资产纳税吗？120
134.某中国公民，直接持股境外公司，该公司账上有利润，但一直都未分红，该中国股东是否需要纳税申报？121
135.听说香港的保险很好，我打算赴港投保，CRS对我有什么影响？122
第五章   数数那些热门“应对”方案——CRS应对篇125
136.目前媒体和朋友圈中介绍的各种应对CRS的办法可以避免信息交换吗？126
137.是否可以将资产转至非CRS参与辖区，从而规避信息被交换？126
138.通过移民，取得海外身份，可以避免境外资产的信息被交换会中国吗？127
139.如果移民可以降低信息交换的风险，移民哪个国家比较好呢？129
140.我将持有的金融资产转换成房产、汽车、存在银行保险箱的其他实物资产，可以避免信息被报告吗？132
141.如果我购买境外房产，因为境外房产不是金融资产，相关的信息肯定不会被交换会中国吗？134
142．通过两层非金融机构持有房产，房产信息在CRS下会不会被暴露？135
143.通过设立离岸壳公司持有在CRS参与辖区的金融资产是否可以免与信息交换？135
144.在海外多开立账户，减少每个账户的金额是否可行？135
145.如果通过设立信托而不是直接持有境外大额保单能不能免于信息交换？136
146.我的海外财富找一个接近信任的当地亲戚好友代持是不是就解决问题了？136
147.我在年末12月31日将银行存款取光，是否就不会被报告了？137
148.未来我还有境内外的收入，我愿意交税，但是中国的税负比较重，有办法可以降低税负吗？137
149.我不想税务局未来调查我，可以主动向税务局沟通补税吗？139
150.未来我的财富，到底应该放在哪里？139
结语141
附录一  金融账户涉税信息自动交换标准143
附录二 《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（“中国版CRS”）175
附录三 《中国人民银行 国家税务总局 国家外汇管理局关于印发<银行业存款类金融机构非居民金融账户涉税信息尽职调查细则>的通知》191
附录四  简称表201