G20/OECD税基侵蚀和利润转移行动计划基础与实务 徐晓华 编 经管、励志 文轩网

绪论
第一节相关知识003
一、基础知识003
二、关于BEPS行动计划005
三、关于G20组织和OECD组织010
四、历次G20峰会关于BEPS行动计划的成果011
第二节同步强化训练及参考答案016
一、同步强化训练016
二、参考答案021
第一章应对数字经济的税收挑战
第一节相关知识025
一、基础知识025
二、数字经济背景下典型的新商业模式简介026
三、数字经济给传统国际税收管辖权带来的挑战030
四、数字经济带来的BEPS风险031
五、数字经济给税收带来的挑战及应对033
六、BEPS行动计划力争解决数字经济中的BEPS问题036
七、BEPS第1项行动计划的近期新进展038
八、跨国公司所得税的BEPS筹划架构及特征040
第二节案例分析041
案例1-1在线零售商的商业模式给各国税收带来的影响041
案例1-2互联网广告运营模式给全球税负带来的影响045
案例1-3云端计算模式给全球税收管理带来的影响047
案例1-4线上应用软件商店商业模式给全球税收管理带来的影响050
第三节同步强化训练及参考答案054
一、同步强化训练054
二、参考答案059
第二章消除混合错配安排的影响
第一节相关知识063
一、相关概念063
二、混合错配安排的类型和结果063
三、混合金融工具064
四、混合体支付066
五、反向混合错配安排069
六、引入错配071
七、双重税收居民身份扣除073
八、BEPS第2项行动计划对反错配规则的修订建议074
九、我国关于混合金融工具错配的相关法规078
第二节同步强化训练及参考答案079
一、同步强化训练079
二、参考答案084
第三章制定有效的受控外国公司规则
第一节相关知识089
一、相关概念089
二、相关政策考量和目标089
三、定义受控外国公司的规则093
四、受控外国公司的豁免及门槛要求095
五、关于CFC所得096
六、CFC所得计算规则099
七、CFC所得归属规则100
八、防止或消除双重征税规则102
九、我国关于CFC规则的相关法规102
第二节案例分析106
案例3-1透明实体的CFC规则应用106
案例3-2超额利润分析法的应用108
案例3-3中国少有受控外国企业反避税案109
案例3-4江苏首例居民个人境外间接股权转让案110
第三节同步强化训练及参考答案113
一、同步强化训练113
二、参考答案118
第四章对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以
第一节相关知识121
一、基础知识121
二、利息扣除限额规则很好实践方法建议123
三、基于利息费用或债务水平的很好实践方法126
四、固定扣除率规则及应用131
五、集团扣除率规则及应用134
六、针对性规则及特殊性规则137
七、我国关于利息扣除限额规则的相关法规139
第二节案例分析141
案例4-1利息费用地点对税收的影响141
案例4-2以固定债务/权益比率为基础的资本弱化规则143
案例4-3利息和经济上等同于利息的支付145
案例4-4固定扣除率规则的应用146
案例4-5亏损对固定扣除率规则应用的影响148
案例4-6以净第三方利息费用/EBITDA比率为基础的集团扣除率规则的应用149
案例4-7对实体的税务EBITDA或会计EBITDA采用集团扣除率计算152
案例4-8集团内亏损实体对集团扣除率规则应用影响的处理154
案例4-9对利息扣除限额设定上限后对集团扣除率规则应用的影响156
案例4-10合并EBITDA为负数的集团对集团扣除率规则应用的影响157
案例4-11
在计算盈利集团的集团EBITDA时（不包括亏损实体）对集团扣除率规则的影响159
案例4-12
在计算亏损集团的集团EBITDA时（不包括亏损实体）对集团扣除率规则的影响160
案例4-13采用3年EBITDA平均值的固定扣除率规则的应用161
第三节同步强化训练及参考答案164
一、同步强化训练164
二、参考答案171
第五章考虑透明度与实质性因素，更有效地打击有害税收实践
第一节相关知识175
一、基础知识175
二、有害税收实践的类型及判定因素177
三、针对有害税收实践优先关注的两大更新焦点179
四、打击有害税收实践的途径179
五、IP制度及专利盒182
六、OECD2015年报告中审议各国优惠制度的结论185
七、情报交换188
八、多边税收征管互助公约189
九、金融账户涉税信息自动交换标准的主要内容191
十、我国金融账户涉税信息自动交换实施历程196
十一、我国关于税收透明度建设的相关法规204
第二节案例分析206
案例5-1通过情报交换成功补税206
案例5-2IP制度与关联法应用208
第三节同步强化训练及参考答案209
一、同步强化训练209
二、参考答案215
附录加入多边税收征管互助公约管辖区名单216
第六章防止税收协定优惠的不当授予
第一节相关知识223
一、基础知识223
二、择协避税的应对226
三、受益所有人规则227
四、主要目的测试规则230
五、其他协定滥用行为及应对措施231
六、试图利用协定滥用国内税法规定的情形234
七、我国关于防止税收协定优惠不当授予的法律规定234
第二节案例分析238
案例6-1BCO公司是否构成营业活动238
案例6-2DCO子公司的关联活动是否构成营业活动239
案例6-3直接或间接产生协定优惠的情形240
第三节同步强化训练及参考答案242
一、同步强化训练242
二、参考答案247
第七章防止人为规避构成常设机构
第一节相关知识251
一、关于常设机构251
二、常设机构的类型252
三、数字经济的发展给传统常设机构规则带来的挑战254
四、目前常见的规避构成常设机构的方式255
五、BEPS行动计划应对常设机构避税的政策措施257
六、我国关于常设机构的相关政策规定260
第二节案例分析262
案例7-1代理人结构（相关中介）262
案例7-2合同拆分264
案例7-3说服购买他国产品或服务265
第三节同步强化训练及参考答案267
一、同步强化训练267
二、参考答案271
第八章确保转让定价结果与价值创造相匹配
第一节相关知识275
一、关于转让定价275
二、独立交易原则的应用276
三、对企业之间的关联关系的判断280
四、转让定价方法及应用287
五、大宗商品交易的转让定价291
六、难以估值的无形资产292
七、低附加值集团内劳务303
八、成本分摊协议309
九、我国国内法关于个人反避税的主要规定310
第二节案例分析311
案例8-1
在书面合同条款和交易双方行为存在差异时，准确界定交易双方的实际行为311
案例8-2分析确定不具有合理商业目的的内部保险交易安排312
案例8-3分析确定不具有合理商业目的的无形资产交易安排314
案例8-4运用价值链分析法确定转让定价分析对象315
案例8-5
分析确定无形资产的收益及与执行该项无形资产开发、价值提升、维护、保护和利用相关的所有功能316
案例8-6运用转让定价消除集团内无形资产收益与风险的不匹配318
案例8-7运用转让定价消除跨境无形资产研发的收益与风险不匹配320
案例8-8低附加值集团内劳务在转让定价实践中的判定322
案例8-9低附加值集团内劳务在转让定价实践中被否定323
案例8-10判定是否属于集团内受益性劳务324
案例8-11集团内劳务费用支付在实际审核中的调整325
案例8-12成本分摊协议参与方收益份额及贡献价值的划分326
案例8-13全国首例大额跨境服务费避税案件328
案例8-14全国首例滥用商誉及特许权使用费避税案件330
第三节同步强化训练及参考答案333
一、同步强化训练333
二、参考答案339
第九章衡量和监控BEPS
第一节相关知识343
一、基础知识343
二、评估用于BEPS研究的可获得数据的潜在标准351
三、目前广泛应用的全球数据库351
四、衡量和监控BEPS的指标352
五、监控BEPS的六项指标的描述、原理及数据来源353
六、未来可能利用新数据构建的BEPS指标359
七、未来经济研究领域，用更优质的数据更好地衡量BEPS的规则和经济影响361
第二节案例分析362
案例9-1BEPS行为如何扭曲了各国的GDP数据362
第三节同步强化训练及参考答案364
一、同步强化训练364
二、参考答案368
第十章强制披露规则
第一节相关知识373
一、基础知识373
二、强制披露的目标376
三、强制披露规则的主要特点376
四、强制披露规则的基本要素377
五、遵从强制披露规则的意义与不遵从的后果379
六、对国际税收筹划安排披露制度的设计建议380
七、我国关于强制披露制度的相关规定381
第二节案例分析383
案例10-1国际税收筹划安排披露规则在集团内部引入错配安排的应用383
第三节同步强化训练及参考答案389
一、同步强化训练389
二、参考答案394
第十一章转让定价文档和国别报告
第一节相关知识397
一、基础知识397
二、转让定价文档要求的目标398
三、转让定价文档三层结构399
四、转让定价文档的合规性403
五、转让定价文档的执行404
六、我国关于转让定价文档的相关规定404
第二节案例分析413
案例11-1关联关系的判定413
案例11-2借贷资金总额占实收资本比例的计算413
案例11-3主体文档的准备门槛414
案例11-4同期资料的审核416
第三节同步强化训练及参考答案420
一、同步强化训练420
二、参考答案426
第十二章使争议解决机制更有效
第一节相关知识431
一、基础知识431
二、大力度优惠标准的总体目标及具体内容432
三、11项很好实践434
四、监督机制的具体评估内容及方法436
五、MAP统计报告框架438
六、我国相互协商程序工作的立法实践444
七、我国相互协商程序的实施情况447
第二节同步强化训练及参考答案449
一、同步强化训练449
二、参考答案454
附录中国争议解决概况456
第十三章开发用于修订双边税收协定的多边工具
第一节相关知识473
一、基础知识473
二、《BEPS多边公约》的内容构成476
三、《BEPS多边公约》签署进展477
四、我国签署《BEPS多边公约》的意义及执行方案478
第二节同步强化训练及参考答案480
一、同步强化训练480
二、参考答案484
附录中国BEPS多边公约保留和通知的临时清单485
第十四章中国的政策立场及后BEPS时代的中国应对
第一节相关知识525
一、我国在BEPS行动计划中的立场525
二、BEPS行动计划对我国的影响526
三、我国参与和应对BEPS行动计划的具体情况528
四、在历次G20峰会上，中国国家领导人关于国际税改的主张529
五、我国在新一轮国际税收规则变革中面临的机遇530
六、新一轮国际税收规则变革中我国参与的重要活动531
七、我国落实BEPS税改成果的举措532
八、新一轮国际税改后我国国际税收工作的变化537
第二节同步强化训练及参考答案541
一、同步强化训练541
二、参考答案545
后记547