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醉染图书手把手教你编制高质量现金流量表9787111559054
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序 前 言 章 从净利润到净现金流量的演变/1 1.1 传统利润表中“净利润”的定义/1 1.2 净利润评价指标的不足/2 1.3 净现金流量指标的定义/3 1.4 从净利润到净现金流量的演变/3 1.5 评价净收益质量的意义/5 1.6 现金流量表相关准则的背景/6 1.7 我国的现金流量表准则与国际现金流量表准则的异同/6 1.7.1 关于编制基础差异/7 1.7.2 关于编制方法差异/7 1.7.3 关于现金流量分类定义的差异/8 1.7.4 关于经营活动、活动和筹资活动现金流量及现金流量内容的差异/8 第2章 现金流量表的基本结构/10 2.1 现金流量表的基本格式和结构/10 2.1.1 现金流量表主表格式/10 2.1.2 现金流量表附注/16 2.2 什么是经营活动现金流量/18 . 什么是活动现金流量/19 2.4 什么是筹资活动现金流量/20 2.5 如何理解“汇率变动对现金流量的影响”/22 2.6 初步了解“将净利润调节为经营活动的现金流量”/22 2.7 初步了解“不涉及现金收支的和筹资活动”/24 2.8 现金流量表附注的组成/24 第3章 现金流量表的基本概念/26 3.1 现金流量表的定义/26 3.2 什么是现金及现金等价物/27 3.3“货币资金”与“现金及现金等价物”的关系/27 3.4 什么是“现金流量”和“现金流量净额”/28 第4章 现金流量表各项目主要内容/29 4.1 经营活动现金流量项目/29 4.2 活动现金流量项目内容/44 4.3 筹资活动现金流量项目内容/49 4.4 汇率变动对现金及现金等价物的影响/52 4.5 现金流量表附注主要内容/55 第5章 现金流量表的编制原理及检验标准/58 5.1 现金流量的分类原则/58 5.2 现金流量表的编制原则/61 5.3 现金流量表的编制原理/63 5.4 现金流量表的编制基础/64 5.5 直接法编制现金流量表的不足/66 5.6 现金流量表的合格标准/67 5.7 主表与附表的勾稽关系/67 5.8 三大报表及会计报表附注之间的勾稽关系/68 第6章 现金流量表的编制方法/70 6.1 现金流量表常用的编制方法/70 6.2 编制现金流量表前的准备工作/71 6.3 工作底稿法的编制思路/71 6.4 T形账户法的编制思路/73 6.5 公式分析法的编制思路/73 6.6 记账凭法的编制思路/74 6.7 明细分类账法的编制思路/74 6.8 间接法的调整思路/75 第7章 生产型企业现金流量表编制实例分析/77 7.1 案例背景及相关资料/77 7.2 工作底稿法的编制步骤与方法/80 7.2.1 现金流量表主表的编制与调整/80 7.2.2 附表的编制与调整/91 第8章 商业企业现金流量表编制实例分析/94 8.1 案例背景及相关资料/94 8.2 工作底稿法的编制/98 第9章 金融企业现金流量表编制实例分析/113 9.1 案例背景及相关资料/113 9.2 工作底稿法的编制/118 0章 合并现金流量表的编制/136 10.1 合并现金流量表概述/136 10.1.1 合并现金流量表是合并报表的重要组成部分/136 10.1.2 编制合并现金流量表的基本要求/137 10.1.3 合并现金流量表的合并范围/138 10.2 合并现金流量表的编制方法/140 10.2.1 编制方法的分类/140 10.2.2 两种方法自身特点及对其选择的影响/140 10.. 现金流量表列报方式对选择编制方法的影响/141 10.3 合并现金流量表的编制步骤/141 10.3.1 合并现金流量表主表部分的编制/142 10.3.2 合并现金流量表补充资料部分的披露/145 10.4 合并现金流量表的抵销/146 10.5 合并现金流量表编制的特殊问题/153 1章 现金流量表编制的常见问题及解决思路/155 11.1 现金流量表初稿无法平衡如何处理/155 11.2 银行承兑汇票保金在现金流量表中的列示/161 11.3 定期存款在现金流量表的列示/164 11.4 银行存款利息收入在现金流量表中的列示/165 11.5“以前年度损益调整”的处理/166 11.6 涉及汇兑损益时在现金流量表的具体列示/166 11.7 企业收到的财政拨款如何列报/167 11.8 现金流量是以总额反映还是净额反映/169 11.9 核销应收款项转销的坏账准备在现金流量表上如何列报/169 11.10 现金流量表折算为本位币报表时,主表和补充资料分别使用何种折算汇率/170 11.11 注销清算子公司的现金流量表问题/171 11.12 房地产公司将开发的项目转为自用时在现金流量表上如何归类/171 11.13 公司在研发活动中发生的现金流出应在经营活动还是在活动中列报/173 11.14 关联方之间的资金拆借在现金流量表中如何列报/174 11.15 保理业务在现金流量表中应如何列报/176 11.16 企业购买理财产品产生的利息收入在现金流量表中放到哪个项目/176 11.17 在编制现金流量表时,应收票据的贴现和背书应当如何处理/177 11.18 对“利息收入、支付的金融机构手续费”填列时应注意的事项/177 11.19“四险一金”及个人所得税应如何列示/178 11.20 商业汇票背书如何列示/178 11.21 向有关劳务中介机构支付的劳务费用如何列示/179 11.22 固定资产盘盈应如何列示/179 11. 安全生产费在现金流量表中如何列示/180 11.24 应付职工薪酬与现金流量表存在哪些勾稽关系/182 2章 现金流量表的实务分析/183 12.1 现金流量表分析的主要内容/184 12.2 现金流量表分析的作用/185 1. 现金流量表的分析方法/186 12.4 现金流量结构分析/188 12.4.1 现金流量表结构分析的重要/18 12.4.2 现金流量表结构分析的主要方式/189 12.5 现金流量偿债能力分析/191 12.5.1 现金流量偿债能力分析的意义/191 12.5.2 通过现金流量的相关指标对偿债能力进行分析/192 12.6 现金流量趋势分析/198 12.7 现金流量支付能力分析/201 3章 常见现金流量表问答实录/205 13.1 手工账的情况下如何编制现金流量表/205 13.2 如何快速用Excel编制现金流量表/208 13.2.1 基本思路/209 13.2.2 Excel现金流量表编制的具体步骤/209 13.3 简易的现金流量编制方法/212 13.3.1 现有的三种现金流量表编制方法/212 13.3.2 记账凭账簿、报表相结合的编制方法/213 13.3.3 编制现金流量表时应注意的问题/214 参考文献/216
前 言2009年,我次走进网络课堂,是在上海会计学院远程教育网上。选择自己的个网络课题时,纠结了好久。征求了好几个同行朋友的意见,展现的课程是“现金流量表的实务编制与分析”。 现金流量表的处理是我从事审计工作后遇到的个难点。作为会计报表的第三张表,备受许多报表使用者的关注,也令许多初学者感到很困惑。在我身边,不少企业的财务人员,甚至很多事务所里的执业注册会计师,都感觉这张表很难。究其原因,是很多人不能准确探究现金流量表的编制原理。而在我们身边,又缺少这方面的实务指引。现金流量表的准则和指南,以及注册会计师的会计教材等相关资料中,对现金流量表编制的基本原理都未有深层次的涉及。我很感谢在工作中我遇到的审计老师,他帮我找到了现金流量表编制的原理和规律,才让我在工作中无论遇到何种类型的企业,都能够应对自如。我也很乐意把自己工作中的心得,和一些同样迷茫的网友们分享。 次教授网络课(如同现今写作本书一样)有点紧张,课件也不精致,唯有实实在在地把自己编表的一点经验和体会,尽量简单清晰地表达出来。如网络的课程很多,会计实务课程更甚。我以为,我的这个课程,只会如一点小雨滴,在网络的海洋里激不起一点涟漪。意外的是,这个课程在次录制之后,再到2014年的重新修订,直到今天,都得到了很多网友的关注。我收到了各种各样的反馈,有提问,有建议,有质疑,有肯定。当向我转达学员的提问并要求我解答时,我都会很开心。一方面,说明这个课程得到了大家的关注与认可;另一方面,我也很开心并愿意与学员分享和总结。学员的提问,也有于我更加透彻地理解与把握现金流量表的编制。 所以,我很开心地接受机械工业出版社石美华编辑的约稿,选择了现金流量表这个主题。这么多年来,学员的反馈与肯定,充分说明这个课题值得大家的关注。对我来说,事务所里多年积累的实务编制经验和两次制作网络课程的心得,也将帮我完成这本能够让大家受益的书。 试图讲透其原理,授人以渔,是我在这本书中想要做到的。生活在这个知识不断变革更新的时代,我们每个人都要立足于根本,扩展其内涵,才能踏踏实实地取得进步。现金流量表的基本准则、编制的基本原理与思路、常见不同行业的编制实例、合并现金流量表的编制技巧,以及常见的现金流量表编制过程中的问题等,都在这本书中有所体现。本书的案例也都是来自于实务工作中的真实案例,力求模拟实务工作的真实场景,说透现金流量表的编制原理与操作的基本思路。本书不于般的科书,它将工作中每个人都容易遇到的困难一一道来,并提出实际的解决思路。因此,这不是一本纯理论的书籍,而是一本以理论为基础的实务工作操作指南。相信每一位用心的读者,都能够从本书中收获一份豁然开朗。 写作一本书,非为名利,而是一个水到渠成的过程。我用十年的审计经验、七年的课程心得,凝聚成这样一本书,希望能够帮更多的同行。 本书的写作,参考了国内外关于现金流量表的相关著作成果,并参考了部分成果。因篇幅所限,未能一一注明资料来源,在此深表谢意。 徐峥2016年12月6日
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