[正版][正版书籍]税收筹划一本通 企业纳税筹划100招经济商业统计财务审计税收常识公司管理经营避税增值税方案税务案例参

部分  增值税 / 1
   第1招：转换身份 / 2
   第2招：合理拆分 / 5
   第3招：改变申报 / 8
   第4招：选择进货身份? / 12
   第5招：有分有合 / 15
   第6招：预收改定金 / 18
   第7招：代购代销 / 21
   第8招：现金折扣 / 24
   第9招：进项转出 / 26
   第10招：送货上门 / 29
   第11招：运费核算 / 32
   第12招：巧签合同 / 34
   第13招：抓住购进时机 / 36
   第14招：选择销售方式 / 39
   第15招：租金转押金 / 42
   第16招：通信费处理 / 45
   第17招：清包工 / 47
   第18招：研发独立 / 49
   第19招：准确核算 / 52
   第20招：高低税率 / 55
   第21招：流程再造 / 57
   第22招：税负转移 / 60
   第23招：存货贱买 / 63
   第24招：预收款项 / 65
   第25招：把握开票时间 / 68
   第26招：进销均衡 / 70
   第27招：劳务外包 / 72
   第28招：放弃免税权 / 75
   第29招：改造维修 / 79
   第30招：采取促销 / 82
   第31招：用足优惠 / 85
   第32招：来料加工 / 88
   第33招：间接出口 / 91
   第34招：天降贷款 / 94
第二部分  企业所得税 / 97
   第35招：不征税也困惑 / 98
   第36招：移花接木 / 101
   第37招：捡破烂 / 104
   第38招：徐妃半面 / 106
   第39招：鸣金收兵 / 108
   第40招：一石二鸟 / 111
   第41招：春风化雨 / 114
   第42招：绳之以法 / 117
   第43招：不忘老朋友 / 119
   第44招：物以群分 / 122
   第45招：隔山打牛 / 125
   第46招：扶贫也节税 / 127
   第47招：多一事不如少一事 / 130
   第48招：帮人不累己 / 133
   第49招：本是同根生 / 136
   第50招：手留余香 / 140
   第51招：定价转移 / 144
   第52招：优选清算日 / 146
   第53招：踩准“临界点” / 149
   第54招：内外有别 / 151
   第55招：粗细各异 / 154
   第56招：量入为出 / 157
   第57招：择善而行 / 160
   第58招：锦上添花 / 162
   第59招：分期确认 / 165
   第60招：抓小弃大 / 167
   第61招：增加基数 / 170
第三部分   个人所得税 / 173
   第62招：改变关系 / 174
   第63招：业务分离 / 177
   第64招：改变时间 / 180
   第65招：变更所得 / 183
   第66招：费用转移 / 186
   第67招：巧立公司 / 189
   第68招：合理制薪 / 193
   第69招：均摊拆分 / 197
   第70招：利用折扣 / 200
   第71招：分年收取 / 203
   第72招：两利相权取其重 / 206
   第73招：私车公用 / 209
第四部分  土地增值税 / 213
   第74招：提高扣除 / 214
   第75招：合理核算 / 217
   第76招：增加环节 / 220
   第77招：利息支付 / 224
   第78招：代收费用 / 227
   第79招：利用优惠 / 230
   第80招：两次销售 / 232
   第81招：合理定价 / 235
   第82招：建造成本 / 239
   第83招：房产清算 / 242
   第84招：企业改制 / 245
   第85招：企业筹建 / 248
   第86招：费用移位 / 251
第五部分  其他税种 / 255
   第87招：分门别类 / 256
   第88招：反客为主 / 259
   第89招：示人以虚 / 261
   第90招：科学结算 / 263
   第91招：金蝉脱壳 / 265
   第92招：增收节支 / 268
   第93招：浑水摸鱼 / 271
   第94招：化繁为简 / 274
   第95招：合理压缩 / 277
   第96招：精确核算 / 279
   第97招：未雨绸缪 / 282
   第98招：等价交换 / 285
   第99招：销售再入股 / 287
   第100招：退货也收益 / 289
附录1： 税法风险故事集 / 291
附录2： 涉税行政处罚故事集 / 321

部分

增值税

第1招：转换身份

   张老板是一家从事塑料用品生产的小型企业负责人，因为产品质量过硬，经营状况不错，近几年每年的销售收入都在500万元左右，年利润在100万元左右。2018年5月国家调整政策要对小微企业减税，张老板从新闻上得知了此事，但由于自己税务知识有限，他不知道自己的公司能不能享受到国家的减税政策，也不知道能够减多少税，遂咨询财税专家亮小一，并请求他针对公司的实际情况设计相应的节税筹划方案。

   财税专家亮小一查阅了该公司相关资料后，得知该企业为增值税一般纳税人，2021年度销售收入达到450万元（不含税），其中，60%的材料可以取得专用发票。因此，该企业可转换身份成为小规模纳税人，则适用国家新调整的税率政策。

【分析】

   2018年，国家税收制度发生了重大变化。为进一步支持制造业、小微企业等的实体经济发展，持续为市场主体减负，从2018年5月1日起，将小规模纳税人认定标准由50万元和80万元上调至500万元以下，并允许一般纳税人的身份转换为小规模纳税人等。自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

   结合这一政策，张老板的公司如果继续采用一般纳税人的身份，其增值税税率应当降为13%。由于年销售收入未达到500万元，张老板也可以将身份转换为增值税小规模纳税人。但转不转换身份，要看具体的节税效果如何，如果转换后企业税负减轻了，就应该选择转换身份，将企业从一般纳税人转为小规模纳税人。

   在不考虑其他因素情况下，增值税无差别点增值率为23.08%（3%÷13%= 23.08%），如果实际增值率＞23.08%，则选择小规模纳税人身份可以达到节税的目的。

   该企业增值率为40%，远高于23.08%的无差别点，因此亮小一建议张老板将该公司申请转换成为增值税小规模纳税人。

【对比】

   筹划前，年应缴增值税23.4万元。

   具体计算：按一般纳税人计算方法计算，年纳税额=450×13%-450×60%×13%=23.4（万元）。

   筹划后，年应缴增值税13.5万元。

   具体计算：按小规模纳税人纳税，年纳税额=450×3%=13.5（万元）。

【结果】

   通过身份转换这种方式，该公司2021年增值税节税额9.9万元（23.4万元-13.5万元），节税率达到42.31%。

【政策依据】

   1.财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告 （财政部 、税务总局、海关总署公告2019年第39号）规定：

   ①增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

   ②纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

2.财政部、国家税务总局《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税【2018】33号）规定：

   ①增值税小规模纳税人标准为年应征增值税的销售额为500万元及以下者；

   ②按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定，已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理；

   ③本通知自2018年5月1日起执行。

   本书在参考和吸收中央和地方的相关法律法规、政策措施的基础上，紧密围绕着政府实操和企业实战中所涉及的各项具体事项，提供了有参考价值的操作指引，同时本书择取了一些颇具代表性的现实案例并展开评析，以增强企业筹划、运用和处理企业财税实务的能力。
   本书创立了“亮小一”这样一个阳光正义、精通税法的人物IP，为大家演绎了100个鲜活生动的税筹小故事。

黄传伸：

   亮时代（北京）教育科技公司创始人。
   注册会计师，会计师。
   资深财税管理专家。
   地方财税和招商引资政策顾问专家。
   22年财税管理、财政管理、招商引资、财税顾问工作经验，历任财税所专管员、财政局预算股长、政府城投公司副总经理、财政局总会计师，长期被聘为地方人大财经委员会财税专家顾问、招商引资委员会核心专家委员。曾任北京某投资集团副总裁兼财务总监，北京某房地产运营平台公司总裁。长期担任北京、深圳、广州和江西、山东等多地大型企业、品牌优质企业、拟上市公司、产业园区、会计师事务所（税务师事务所）总顾问、特别顾问。
   擅长深度分析、拆解、组合、优化企业业务、架构、布局。综合运用法律法规、地方财政税收和招商引资优惠政策，在投融资、房地产建筑、销售、服务、资产重组、拟上市等领域创造了很多成功案例。

陈光：

   税务师，会计师，从事财税工作20多年，省级货物劳务税、国际税收、税收法律人才库成员，省税务局兼职教师，多次参加国家税务总局和省级税务局执法督察，多地政府财税部门、商务部门、园区财税咨询顾问，具有扎实的理论功底和风控实战经验。