正版 企业会计准则实务操作疑难问题案例详解 企业会计准则编审

第 1章 企业会计准则第 1号—— 存货
1．1 存货可变现净值的确认1
1．2 关于存货盘亏或毁损的处理2
1．3 计提存货跌价准备3
1．4 存货跌价准备转回4

第 2章 企业会计准则第 2号—— 长期股权投资
2．1 购买日或合并日的确定6
2．2 被合并方净资产为负数时的会计处理8
2．3 成本法下，现金股利或利润的会计处理10
2．4 权益法下，投资企业确认投资收益时对被投资单位净损益的调整11
2．5 权益法下超额亏损的确认14
2．6 未实现内部交易的会计处理16
2．7 长期股权投资的处置18

第3章 企业会计准则第3号—— 投资性房地产
3．1 投资性房地产的确认20
3．2 投资性房地产的初始计量22
3．3 投资性房地产的后续支出24
3．4 投资性房地产的后续计量27
3．5 投资性房地产的转换30
3．6 投资性房地产的处置35

第4章 企业会计准则第4号—— 固定资产
4．1 用分期付款方式外购固定资产时的会计处理38
4．2 固定资产发生可资本化的后续支出时的会计处理41
4．3 固定资产折旧的会计处理43
4．4 处置固定资产时的会计处理45

第5章 企业会计准则第5号—— 生物资产
5．1 确认外购的生物资产的初始成本47
5．2 确认消耗性生物资产的成本48
5．3 确认生产性生物资产的成本49
5．4 生物资产郁闭或达到预定生产经营目的后的管护费用51
5．5 生物资产发生减值时的会计处理52
5．6 消耗性生物资产收获农产品时的会计处理54
5．7 生产性生物资产收获农产品时的会计处理55
5．8 生物资产转换的会计处理56
5．9 处置生物资产时的会计处理57

第6章 企业会计准则第6号—— 无形资产
6．1 无形资产的确认58
6．2 无形资产的初始计量61
6．3 无形资产的后续计量64
6．4 无形资产的处置和报废67

第7章 企业会计准则第7号—— 非货币性资产交换
7．1 交换以公允价值计量的非货币资产时的会计处理69
7．2 交换以账面价值计量的非货币性资产时的会计处理73

第8章 企业会计准则第8号—— 资产减值
8．1 预计资产未来现金流量77
8．2 确定资产组的账面价值和可收回金额79
8．3 资产组发生减值时的会计处理81
8．4 商誉发生减值时的会计处理83

第9章 企业会计准则第9号—— 职工薪酬
9．1 货币性短期薪酬的确认与计量86
9．2 带薪缺勤的确认和计量89
9．3 短期利润共享计划的确认和计量90
9．4 离职后福利的确认和计量92
9．5 辞退福利的确认和计量97
9．6 在其他长期职工福利中的设定受益计划99
9．7 在其他长期职工福利中的设定提存计划101
9．8 非货币性职工薪酬的计提103

第 10章 企业会计准则第 10号—— 企业年金基金
10．1 企业年金基金收到缴费时的账务处理106
10．2 企业年金取得初始投资时的账务处理107
10．3 企业年金持有投资标的期间的账务处理108
10．4 企业年金估值日的账务处理109
10．5 处置企业年金投资标的时的账务处理110
10．6 企业年金的账务处理112
10．7 企业年金管理费的账务处理113
10．8 企业年金待遇给付及相关账务处理114

第 11章 企业会计准则第 11号—— 股份支付
11．1 一次授予、分期行权的股份支付计划117
11．2 附服务年限条件的以权益结算的股份支付119
11．3 附非市场业绩条件的以权益结算的股份支付121
11．4 以现金结算的股份支付123
11．5 期权定价模型下的参数选取125

第 12章 企业会计准则第 12号—— 债务重组
12．1 以现金清偿债务时的账务处理127
12．2 以存货抵偿债务时的账务处理129
12．3 以固定资产抵偿债务时的账务处理132
12．4 以股票、债券等金融资产抵偿债务时的账务处理134
12．5 债务转为资本时的账务处理137
12．6 不附或有条件的债务重组139

第 13章 企业会计准则第 13号—— 或有事项
13．1 预计负债的确认条件142
13．2 预计负债最佳估计数的确定143
13．3 或有事项涉及单个项目时的最佳估计数的确定149
13．4 或有事项涉及多个项目时的最佳估计数的确定150
13．5 确定预计负债中的补偿金额151
13．6 待执行合同变为亏损合同时的处理152

第 14章 企业会计准则第 14号—— 收入
14．1 收入应该按照总额还是按照净额确认153
14．2 收入确认的标准156
14．3 将交易价格分摊至各单项履约义务157
14．4 履行每一单项履约义务时确认收入158
14．5 合同履约成本160
14．6 合同取得成本161
14．7 附有销售退回条款的销售162
14．8 附有质量保证条款的销售164
14．9 附有客户额外购买选择权的销售165
14．10 授予知识产权许可166
14．11 售后回购168
14．12 合同负债（涉及不同增值税率的储值卡）169
14．13 合同负债（电商平台预售购物卡）171
14．14 主要责任人和代理人172
14．15 客户未行使的权利173
14．16 无需退回的初始费174

第 15章 企业会计准则第 16号—— 政府补助
15．1 政府补助的确认176
15．2 用总额法和净额法进行与资产相关的政府补助的会计处理177
15．3 用于补偿企业以后期间相关费用的政府补助180
15．4 用于补偿企业已发生的相关费用的政府补助182
15．5 已确认的政府补助需要退回时的会计处理183
15．6 综合性项目的政府补助的会计处理185
15．7 涉及政策性优惠贷款贴息的会计处理（财政将贴息资金拨付给贷款银行）187
15．8 涉及政策性优惠贷款贴息的会计处理（财政将贴息资金直接拨付给企业）191
15．9 政府补助的列报192

第 16章 企业会计准则第 17号—— 借款费用
16．1 符合借款费用资本化条件的资产194
16．2 借款费用资本化后的计量195
16．3 外币借款汇兑差额的资本化金额197
16．4 暂停借款费用的资本化199
16．5 停止借款费用的资本化200

第 17章 企业会计准则第 18号—— 所得税
17．1 资产和负债的计税基础202
17．2 税法与会计制度差异的处理203
17．3 确定递延所得税资产204
17．4 确定递延所得税负债206
17．5 如何计算所得税费用209

第 18章 企业会计准则第 19号—— 外币折算
18．1 记账本位币的选择212
18．2 发生外币交易时的账务处理214
18．3 使用外币购入的资产发生减值时的会计处理216
18．4 使用外币购入的相关资产的后续计量217
18．5 对于我国企业的境外经营，如何将外币财务报表折算成人民币财务报表223

第 19章 企业会计准则第 20号—— 企业合并
19．1 同一控制下以发行权益性证券为合并对价的企业合并229
19．2 非同一控制下以支付现金为合并对价的企业合并232
19．3 非同一控制下以无形资产为合并对价的企业合并235
19．4 非同一控制下以有价证券为合并对价的企业合并237
19．5 同一控制下的吸收合并238
19．6 非同一控制下的控股合并241
19．7 非同一控制下的吸收合并244
19．8 反向购买的会计处理246

第 20章 企业会计准则第 21号—— 租赁
20．1 租赁识别251
20．2 租赁合同的分拆、合并253
20．3 使用权资产及租赁负债的确认255
20．4 使用权资产的折旧减值258
20．5 租赁负债的摊销259
20．6 租赁选择权的变动261
20．7 余值担保的变动261
20．8 租赁变更262
20．9 短期租赁和低价值资产租赁的租赁豁免263
20．10 融资租赁开始日，出租人对融资租赁的会计处理264
20．11 融资租赁期内，出租方未实现融资收益的账务处理268
20．12 融资租赁期满时，出租方的账务处理270
20．13 出租人对经营租赁的会计处理270
20．14 售后租回交易的会计处理272

第 21章
企业会计准则第 22号—— 金融工具确认和计量
21．1 如何判断一项金融工具是金融资产还是金融负债278
21．2 以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产279
21．3 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益重分类为以摊余成本计量的金融资产280
21．4 以摊余成本计量的金融资产281
21．5 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产287
21．6 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产291
21．7 以摊余成本计量的金融负债294
21．8 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债296
21．9 金融工具如何计提减值准备298
21．10 如何确定某项金融工具的预期信用损失301
21．11 如何对已发生减值的金融工具进行会计处理302
21．12 应当终止的金融工具应如何进行会计处理304

第 22章 企业会计准则第 23号—— 金融资产转移
22．1 金融资产符合终止确认条件时的会计处理306
22．2 金融资产不符合终止确认条件时的会计处理308
22．3 继续涉入被转移金融资产的会计账务处理309

第 23章 企业会计准则第 24号—— 套期保值
23．1 如何识别被套期项目312
23．2 如何对公允价值套期进行计量317
23．3 如何对现金流量套期进行计量320
23．4 如何对境外经营净投资套期进行计量322
23．5 套期关系再平衡时的账务处理324
23．6 被套期项目为风险净敞口的套期的账务处理325
23．7 套期工具为期权的套期的账务处理327

第 24章 企业会计准则第 25号—— 原保险合同
24．1 如何确认非寿险原保险合同保费收入333
24．2 如何确认寿险原保险合同保费收入335
24．3 非寿险原保险合同提取准备金时的会计处理336
24．4 寿险原保险合同保险提取责任准备金时的会计处理338
24．5 非寿险原保险合同赔款支出的会计处理339
24．6 寿险原保险合同保费金给付的会计处理341
24．7 非寿险原保险合同损余物资的核算344
24．8 关于非寿险原保险合同代位追偿款的核算346
24．9 给付退保费347
24．10 提前解除合同的账务处理348

第 25章 企业会计准则第 26号—— 再保险合同
25．1 关于分出业务应收分保准备金的会计处理350
25．2 分出业务的赔付成本352
25．3 关于分入业务分保收入和费用的会计处理353
25．4 关于分入业务分保赔付成本的会计处理357
25．5 分入业务存出分保保证金357

第 26章 企业会计准则第 27号—— 石油天然气开采
26．1 转让探明矿区的全部权益的会计处理360
26．2 转让探明矿区部分权益的会计处理361
26．3 转让单独计提减值准备的全部未探明矿区权益的会计处理363
26．4 转让以矿区组为基础计提减值准备的全部未探明矿区权益的会计处理364
26．5 转让单独计提减值准备的部分未探明矿区权益会计处理365
26．6 转让以矿区组为基础计提减值准备的部分未探明矿区权益会计处理367
26．7 油气资产的处置的会计处理369
26．8 油气资产处置的会计处理370

第 27章
企业会计准则第 28号—— 会计政策、会计估计变更和差错更正
27．1 会计政策变更的追溯调整法373
27．2 会计估计变更377
27．3 不重要的前期差错的识别与更正379
27．4 重要的前期差错的识别与更正380
27．5 重要的前期差错更正如何披露383
27．6 固定资产盘盈时的账务处理384
27．7 固定资产盘亏时的账务处理385
27．8 未决诉讼或未决仲裁的账务处理386
27．9 未来适用法如何实施389

第 28章
企业会计准则第 29号—— 资产负债表日后事项
28．1 资产负债表日后事项涵盖的期间如何确定392
28．2 资产负债表日后调整事项的处理393
28．3 资产负债表日后诉讼案件的会计处理394
28．4 资产负债表日后资产发生减值时的会计处理397
28．5 所得税清缴之前销售退回的会计处理400
28．6 所得税清缴之后销售退回的会计处理402
28．7 资产负债表日后发生重要事项403

第 29章 企业会计准则第30号—— 财务报表列报
29．1 如何编制资产负债表405
29．2 如何编制利润表415
29．3 如何编制所有者权益变动表420

第30章 企业会计准则第31号—— 现金流量表
30．1 销售商品、提供劳务收到的现金的会计处理425
30．2 收到的税收返还的现金流量426
30．3 购买商品、接受劳务支付的现金流量的会计处理427
30．4 支付的各项税费428
30．5 吸收投资收到的现金429
30．6 分配股利、利润或偿付利息支付的现金431
30．7 收回投资收到的现金流量的会计处理431
30．8 取得投资收益收到的现金流量的会计处理432
30．9 如何编制现金流量表433

第31章 企业会计准则第32号—— 中期财务报告
31．1 中期财务报告应以什么为基础进行会计计量445
31．2 应如何确认和计量会计年度中不均匀发生的费用446
31．3 确定中期合并财务报表的核算范围447
31．4 中期财务报告附注应当披露哪些信息448

第32章 企业会计准则第33号—— 合并财务报表
32．1 合并日资产负债表的编制449
32．2 购买日后初次编制合并财务报表时应收账款与应付账款的抵销处理460
32．3 购买日后编制合并财务报表时其他债权与债务的抵销处理462
32．4 购买日后编制合并财务报表时对当期内部购进商品并形成存货的事项的抵销处理464
32．5 购买日后编制合并报表时对因内部交易形成的固定资产的抵销处理465
32．6 购买日后编制合并报表，对于企业集团内部企业将自身的固定资产出售
给企业集团内的其他企业作为固定资产使用，由此形成的固定资产在购
入当期的抵销处理467
32．7 编制合并利润表内部交易期末全部实现对外销售的情况的抵销处理470
32．8 编制合并利润表时内部持有债券的收益与其相对应的发行方利息费用相
互抵销471
32．9 编制合并利润表时对内部持有的长期股权投资的投资收益的抵销473
32．10 编制合并现金流量表时内部以现金投资或收购股权增加的投资所产生
的现金流量应当抵销474
32．11 编制合并现金流量表时内部当期收益应当与分配股利、利润或偿付利
息支付的现金相互抵销475
32．12 编制合并现金流量表时内部交易所产生的现金流量应当抵销477
32．13 编制合并现金流量表时通过内部交易处置资产的抵销处理478
32．14 因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例时的处理479

第33章 企业会计准则第34号—— 每股收益
33．1 如何计算基本每股收益481
33．2 如何计算稀释每股收益482
33．3 派发股票股利的情况下，如何重新计算基本每股收益485
33．4 配股的情况下，如何重新计算基本每股收益486

第34章 企业会计准则第35号—— 分部报告
34．1 分部合并的条件488
34．2 报告分部的确定491

第35章 企业会计准则第36号—— 关联方披露
35．1 关联方的认定493
35．2 关于子公司的少数股东的披露498
35．3 关于会计期间发生变化的关联方关系的披露500

第36章 企业会计准则第37号—— 金融工具列报
36．1 如何区分金融负债和权益工具502
36．2 金融资产和金融负债可以相互抵销吗505
36．3 如何对金融资产的风险进行定性披露508
36．4 对金融资产转移应该如何披露511

第37章
企业会计准则第38号—— 首次执行企业会计准则
37．1 首次执行日长期股权投资的处理515
37．2 首次执行日预计资产弃置费用的处理516
37．3 首次执行日解除劳务关系计划的处理517
37．4 首次执行日非同一控制下企业合并的处理517

第38章 企业会计准则第39号—— 公允价值计量
38．1 资产或负债的公允价值519
38．2 存在不同市场时，产品公允价值的确定520
38．3 同时存在最有利市场和主要市场时，产品公允价值的确定522
38．4 没有主要市场时，产品公允价值的确定523
38．5 运用估值技术确认资产的公允价值（收益法、成本法）525
38．6 使用现金流量折现法进行公允价值估值526
38．7 非金融资产的公允价值计量529

第39章 企业会计准则第40号—— 合营安排
39．1 关于共同控制的判断531
39．2 合营安排的认定和分类532
39．3 共同经营涉及投出或出售资产交易时的会计处理535
39．4 共同经营涉及共同购买资产交易时的会计处理540
39．5 合营企业合营方的相关会计处理542

第40章
企业会计准则第41号—— 在其他主体中权益的披露
40．1 其他主体中的权益545
40．2 对控制、共同控制、重大影响的判断548
40．3
披露使用企业集团资产和清偿企业集团债务的情况550
40．4 有合同约定情况时，披露纳入合并财务报表范围的结构化主体的相关信息551
40．5 没有合同约定情况时，披露纳入合并财务报表范围的结构化主体的相关信息553
40．6
在不丧失控制权的前提下处置所拥有子公司的所有者权益份额554
40．7 所拥有的子公司的所有者权益份额发生变化且该变化导致控制权丧失555
40．8
与企业在合营企业和联营企业中权益相关的超额亏损信息556
40．9 与对合营企业投资相关的未确认承诺556
40．10 或有负债的披露557
40．11 未纳入合并财务报表范围的结构化主体的基础信息558

第41章
企业会计准则第42号—— 持有待售的非流动资产、处置组和终止经营
41．1 持有待售的非流动资产、处置组的初始计量560
41．2 持有待售的非流动资产、处置组的计算562

本书编委会 唐斯圆（清华大学） 刘秀婷（中国财政科学研究院） 晏 燕（中国财政科学研究院） 张 琳（中-央财经大学） 向晶薪（中-央财经大学） 张时涵（中-央财经大学） 莫孝伟（中-央财经大学） 汪华亮（南京财经大学） 姚 宇（陕西师范大学） 方文彬（兰州商学院） 邢铭强（兰州商学院） 孙蕾蕾（烟台大学） 徐东方（河北金融学院） 计东亚（绍兴文理学院）

1.以解决实操疑难问题为切入点，适应了高端图者解决疑难问题的需要，以新会计准则为依据进行详细解析。企业会计准则是一个动态体系，随着社会经济的发展和业务的延伸，会计准则也在不断的更新。在对会计准则体系进行分析解释时，以新的会计准则和解释规定为核心，多角度阐述了企业会计的重点。
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