[正版新书] 会计 出纳 做账 纳税岗位实战 路玉麟、郑利霞、何小兰 清华大学出版社 会计;出纳;经济管理

本书前身《会计 出纳 做账 纳税岗位实战》是《会计 出纳 做账 纳税岗位实战宝典》第1、2版，重印13次，广受读者与市场欢迎。当当有6000多个读者好评，本书在此基础上进一步升级，介绍第一手新法规、新政策、新操作，是一本专门针对财务和会计人员的知识手册与案头常备书，从会计、出纳、做账和纳税的具体工作出发，介绍财会从业者必须要掌握的专业知识。

全书共分24章，囊括了会计理论基础、凭证和账簿的管理、出纳基本功训练、银行结算管理、现金管理、公司不同经营阶段的财务处理、财务报表的编制和使用、10多个税种的涉税处理等内容。

本书不仅适合财会人员使用，帮助他们从有证书到会干活，同时也给小企业的管理者提供了一条途径，让他们理解财务、会计的工作流程和工作手册，为更科学地管理公司打下基础。

路玉麟，理学硕士，就职于北京慈生堂食品有限公司，负责公司的收入预算、成本预算工作。对企业的银行账户的管理、产品进出口的操作流程、税务工作管理流程都有深刻的理解。

郑利霞，毕业于中国人民大学会计专业，北航 MBA ，高级会计师，税务咨询师。拥有15年财税管理经验，曾担任多家公司财税顾问、教育部财税考试专家委员会特聘专家。

何小兰，北京埃敏哲咨询公司财务总监，首都经济贸易大学工商管理硕士。先后就职于大型央企中铁十八局集团公司、国有企业北京超市发连锁股份有限公司，担任财务会计主管，从事会计工作近10年，拥有丰富的实战经验，善于将会计理论应用到实际工作中。

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第1篇 会计基本功篇 

第1章 会计新手入门 · 2 

1.1 通过一个故事介绍会计工作 2 

1.2 会计、出纳不是一回事 3 

1.3 会计人员的职责权限和法律责任 4 

1.3.1 会计人员的职责 · 4 

1.3.2 会计人员的主要权限 · 7 

1.3.3 会计人员需要了解的法律责任 · 7 

1.4 会计部门的不同岗位介绍 · 11 

1.5 与会计相关的会计证书  13 

1.5.1 全国会计专业技术资格考试（职称考试） · 13 

1.5.2 中国注册会计师（CPA）  14 

1.6 会计必须掌握的技能 · 14 

1.7 会计的工作流程 · 15 

1.7.1 记账凭证账务处理程序 · 15 

1.7.2 汇总记账凭证账务处理程序 · 16 

1.7.3 科目汇总表账务处理程序  17 

1.8 会计如何实现自我升值  18 

第2章 从理论+案例理解会计 ·20 

2.1 会计对象  20 

2.2 会计要素 

2.2.1 资产 · 22 

2.2.2 负债 · 24 

2.2.3 所有者权益  25 

2.2.4 收入 · 26 

2.2.5 费用 · 26 

2.2.6 利润 · 27 

2.3 会计假设  28 

2.4 会计信息质量要求及会计核算方法 · 29 

2.4.1 会计信息质量要求 · 29 

2.4.2 会计核算方法 · 31 

2.5 复式记账法及借贷平衡  33 

2.5.1 单式记账法  33 

2.5.2 复式记账法  33 

2.5.3 借贷记账法的记录方法 · 34 

2.5.4 借贷记账法的账户结构 · 36 

2.5.5 借贷记账法的记账规则以及会计分录 · 37 

2.5.6 借贷试算平衡 · 38 

2.6 会计科目及账户 · 39 

2.6.1 会计科目的分类  39 

2.6.2 常用的会计科目  40 

2.7 实战案例  41 

第3章 手把手教你建账 ·45 

3.1 建账流程图示  45 

3.1.1 新成立企业建账流程  45 

3.1.2 企业第二年度开始，即年初建账 · 46 

3.2 企业建账应注意的问题  47 

3.3 建账时应取得的资料 · 47 

3.4 总账建账原则  48 

3.5 明细分类账建账原则 · 48 

3.5.1 三栏式明细分类账 · 49 

3.5.2 数量金额式明细分类账 · 49 

3.5.3 多栏式明细分类账 · 50

3.6 日记账建账原则 · 51 

3.6.1 现金日记账  52 

3.6.2 银行存款日记账  52 

3.7 备查账建账原则 · 53 

3.8 不同行业的建账 · 54 

3.8.1 工业企业如何建账 · 54 

3.8.2 商品流通企业如何建账 · 56 

3.8.3 服务行业如何建账 · 57 

3.9 常见差错点拨  57 

3.10 会计建账技巧  58 

3.10.1 准备账簿 · 58 

3.10.2 建账方法 · 58 

3.11 建账实战：中小公司 · 60 

3.11.1 该公司的相关资料 · 60 

3.11.2 建账过程 · 60 

第4章 会计凭证的管理 ·64 

4.1 会计凭证的种类 · 64 

4.2 会计凭证的作用 · 65 

4.3 原始凭证  66 

4.3.1 原始凭证的基本内容  66 

4.3.2 原始凭证的种类  67 

4.3.3 原始凭证的填制要求  71 

4.3.4 原始凭证的审核  73 

4.4 记账凭证  74 

4.4.1 记账凭证的基本内容  74 

4.4.2 记账凭证的种类  74 

4.4.3 记账凭证的编制  78 

4.4.4 记账凭证的审核  79 

4.5 会计凭证的传递 · 79 

4.6 会计凭证的装订 · 80 

4.7 会计凭证的保管 · 81 

4.8 凭证管理技巧  82 

4.9 实战案例  83

第5章 会计账簿的管理 ·87 

5.1 会计账簿的意义 · 87 

5.2 会计账簿与账户的关系  87 

5.3 会计账簿的分类 · 88 

5.3.1 按用途分类  88 

5.3.2 按账页格式分类  89 

5.3.3 按外形特征分类  90 

5.4 会计账簿的基本内容 · 90 

5.5 会计账簿设置的基本原则 · 91 

5.6 会计账簿的记账规则 · 92 

5.6.1 登记账簿的依据  92 

5.6.2 登记账簿的时间  92 

5.6.3 登记账簿的规范要求  92 

5.7 会计账簿的启用 · 93 

5.8 会计账簿的格式和登记方法  95 

5.8.1 日记账的格式和登记方法  95 

5.8.2 总分类账的格式和登记方法 · 97 

5.8.3 明细分类账的格式和登记方法  98 

5.9 会计账簿的对账 · 99 

5.9.1 账证核对 · 100 

5.9.2 账账核对 · 100 

5.9.3 账实核对 · 101 

5.10 会计账簿的错账更正 101 

5.10.1 查找错账的方法  101 

5.10.2 错账更正方法 · 103 

5.11 会计账簿的结账 105 

5.12 会计账簿的更换 106 

5.13 会计账簿的保管 106 

5.13.1 账簿管理的具体要求  106 

5.13.2 旧账归档保管 · 107 

5.14 实战案例 ·107

第2篇 出纳业务篇 

第6章 出纳基础知识  114 

6.1 初步认识出纳 ·114 

6.1.1 出纳工作职能 114 

6.1.2 出纳的职责和权限 115 

6.1.3 出纳人员基本素质 117 

6.2 出纳工作要求 ·118 

6.2.1 出纳日常工作内容 118 

6.2.2 出纳工作基本原则 119 

6.3 出纳资料归档 ·120 

6.3.1 出纳归档资料的范围  121 

6.3.2 出纳归档资料的整理与保管 · 121 

6.3.3 出纳归档资料的移交、调阅 · 124 

6.4 出纳工作交接 ·126 

6.4.1 出纳工作交接书  126 

6.4.2 交接各方责任 · 127 

第7章 银行账户管理 129 

7.1 银行账户 ·129 

7.1.1 基本存款账户 · 129 

7.1.2 一般存款账户 · 132 

7.1.3 临时存款账户 · 132 

7.1.4 专用存款账户 · 133 

7.2 银行账户日常账务处理 ·134 

7.2.1 银行存款日记账  134 

7.2.2 企业网上银行 · 138 

7.2.3 银行存款余额调节表  140 

第8章 银行结算的管理和核算 142 

8.1 银行结算概述 ·142 

8.1.1 银行结算要求 · 142

8.1.2 银行结算方式之一 ——支票  143 

8.1.3 银行结算方式之二——银行汇票 · 144 

8.1.4 银行结算方式之三——商业汇票 · 146 

8.1.5 银行结算方式之四——银行本票 · 148 

8.1.6 银行结算方式之五——汇兑 · 149 

8.1.7 银行结算方式之六——委托收款 · 150 

8.1.8 银行结算方式之七——托收承付 · 151 

8.1.9 银行结算方式之八——信用卡  152 

8.1.10 银行结算方式之九——信用证  152 

8.1.11 银行结算意义 · 153 

8.2 银行账户结算核算 ·153 

8.2.1 银行结算凭证 · 154 

8.2.2 银行结算收费 · 156 

第9章 常用银行结算方式 160 

9.1 支票结算业务 ·160 

9.1.1 支票概述 · 160 

9.1.2 支票结算的程序  163 

9.1.3 银行印鉴管理 · 165 

9.2 银行本票结算 ·166 

9.2.1 本票概述 · 166 

9.2.2 银行本票结算的程序  167 

9.3 银行汇票结算 ·169 

9.3.1 汇票概述 · 169 

9.3.2 银行汇票结算的程序  171 

9.4 汇兑结算 ·173 

9.4.1 汇兑概述 · 173 

9.4.2 汇兑结算的程序  174 

第10章 其他银行结算方式 177 

10.1 委托收款结算方式 ·177 

10.1.1 委托收款概述 · 177 

10.1.2 委托收款结算的程序  178 

10.2 异地托收承付结算方式 ·179 

10.2.1 异地托收承付概述 · 179 

10.2.2 异地托收承付结算的程序  181 

10.3 信用卡结算方式 182 

10.3.1 信用卡概述  182 

10.3.2 信用卡结算的程序 · 184 

第11章 现金管理 185 

11.1 库存现金 ·185 

11.1.1 现金管理制度 · 185 

11.1.2 现金保管 · 186 

11.2 现金支出 ·187 

11.2.1 现金付款 · 187 

11.2.2 现金报销 · 191 

11.3 现金收入 ·195 

11.3.1 现金收款 · 195 

11.3.2 现金提取 · 197 

11.4 现金复核和保管 199 

11.4.1 现金日记账  199 

11.4.2 现金送存 · 201 

11.4.3 库存现金盘查 · 203 

11.4.4 空白现金支票和空白收据保管  205 

11.5 人民币鉴别 208 

11.5.1 假币类型 · 208 

11.5.2 鉴别假币的基本方法  208 

第3篇 财务处理篇 

第12章 筹资阶段账务处理 212 

12.1 筹资方式 ·212 

12.1.1 投资人投入  212 

12.1.2 债务筹资 · 213

12.2 主要账户设置 ·213 

12.2.1 “实收资本”账户 · 214 

12.2.2 “资本公积”账户 · 214 

12.2.3 “固定资产”账户 · 214 

12.2.4 “无形资产”账户 · 215 

12.2.5 “银行存款”账户 · 215 

12.2.6 “短期借款”账户 · 215 

12.2.7 “长期借款”账户 · 215 

12.2.8 “财务费用”账户 · 216 

12.2.9 “应付利息”账户 · 216 

12.3 筹资账务处理 ·216 

12.3.1 投资人现金投入  217 

12.3.2 投资人实物投入  217 

12.3.3 投资人无形资产投入  218 

12.3.4 组合方式筹资 · 219 

12.3.5 短期借款筹资 · 221 

12.3.6 长期借款筹资 · 223 

12.4 常见差错点拨 ·225 

12.4.1 资本公积计算错误 · 226 

12.4.2 实物或无形资产入账价值计算错误  226 

12.4.3 借款利息计算错误 · 227 

12.4.4 接受产品投资处理错误 · 227 

第13章 生产运营阶段账务处理 228 

13.1 主要账户设置 ·228 

13.1.1 “在建工程”账户 · 228 

13.1.2 “在途物资”账户 · 228 

13.1.3 “材料采购”账户 · 229 

13.1.4 “材料成本差异”账户 · 229 

13.1.5 “原材料”账户  229 

13.1.6 “应付账款”账户 · 230 

13.1.7 “应付票据”账户 · 230 

13.1.8 “应交税费”账户 · 230

13.1.9 “预付账款”账户 · 231 

13.1.10 “生产成本”账户  231 

13.1.11 “制造费用”账户  231 

13.1.12 “应付职工薪酬”账户  232 

13.1.13 “累计折旧”账户  232 

13.1.14 “库存商品”账户  232 

13.1.15 “管理费用”账户  232 

13.2 生产运营账务处理 ·233 

13.2.1 经营性固定资产的采购 · 233 

13.2.2 原材料采购  236 

13.2.3 直接材料核算 · 241 

13.2.4 直接人工核算 · 242 

13.2.5 制造费用分配 · 244 

13.2.6 生产成本归集 · 245 

13.2.7 期间费用核算 · 247 

13.2.8 存货发出成本计价方法 · 248 

13.3 常见差错点拨 ·250 

13.3.1 材料成本差异核算不准确  250 

13.3.2 一般纳税人与小规模纳税人的区别  250 

13.3.3 制造费用分配标准不合理  251 

13.3.4 存货明细账设置不清晰 · 251 

第14章 产品销售阶段账务处理 252 

14.1 主要账户设置 ·252 

14.1.1 “主营业务收入”账户 · 252 

14.1.2 “主营业务成本”账户 · 252 

14.1.3 “税金及附加”账户  253 

14.1.4 “应收账款”和“合同资产”账户  253 

14.1.5 “应收票据”账户 · 254 

14.1.6 “预收账款”账户 · 254 

14.1.7 “销售费用”账户 · 254 

14.1.8 “其他应收款”账户  255 

14.2 收入确认与成本结转 255

14.2.1 一般现销方式 · 255 

14.2.2 委托代销方式 · 258 

14.2.3 以旧换新方式 · 261 

14.2.4 分期收款方式 · 263 

14.2.5 提供劳务方式 · 266 

14.2.6 让渡资产使用权方式  269 

14.3 商品销售其他处理 ·270 

14.3.1 商业折扣 · 271 

14.3.2 现金折扣 · 271 

14.3.3 销售折让 · 272 

14.3.4 销售退回 · 274 

14.4 应收账款回收 ·275 

14.4.1 坏账准备的处理  275 

14.4.2 账龄分析表制作  277 

14.5 销售费用归集 ·277 

14.6 销售税费计算 ·278 

14.6.1 增值税的计算 · 278 

14.6.2 消费税的计算 · 279 

14.7 常见差错点拨 ·280 

14.7.1 收入确认时间不准确  280 

14.7.2 销售税费计算不准确  280 

第15章 利润核算与分配账务处理 ·282 

15.1 主要账户设置 ·282 

15.1.1 “营业外收入”账户  282 

15.1.2 “营业外支出”账户  282 

15.1.3 “其他业务收入”账户 · 283 

15.1.4 “其他业务成本”账户 · 283 

15.1.5 “本年利润”账户 · 283 

15.1.6 “所得税费用”账户  284 

15.1.7 “利润分配”账户 · 284 

15.1.8 “盈余公积”账户 · 284 

15.1.9 “应付股利”账户 · 285

15.2 利润的构成 285 

15.2.1 销售毛利 · 285 

15.2.2 营业利润 · 286 

15.2.3 利润总额 · 286 

15.2.4 净利润  286 

15.3 利润的核算 286 

15.3.1 其他业务收支的核算  287 

15.3.2 营业外收支的核算 · 288 

15.3.3 损益结转 · 291 

15.3.4 所得税核算  293 

15.3.5 净利润  294 

15.4 利润的分配 295 

15.4.1 弥补亏损 · 295 

15.4.2 提取盈余公积 · 296 

15.4.3 股利分配 · 298 

15.5 常见差错点拨 ·299 

15.5.1 其他业务收支与营业外收支归属不当 · 299 

15.5.2 盈余公积提取时间和比例不当  300 

15.5.3 不了解所得税优惠政策 · 300 

第16章 其他难点账务处理 301 

16.1 薪酬账务处理 ·301 

16.1.1 薪酬范围 · 301 

16.1.2 薪酬分配 · 302 

16.1.3 薪酬结转 · 303 

16.1.4 薪酬计提 · 303 

16.1.5 薪酬发放 · 305 

16.2 研发支出账务处理 ·306 

16.2.1 研究阶段与开发阶段的判断 · 306 

16.2.2 资本化支出与费用化支出  306 

16.2.3 费用化支出的结转 · 307 

16.2.4 资本化支出的结转 · 307 

16.3 固定资产账务处理 ·308

16.3.1 固定资产的概念  308 

16.3.2 固定资产的购入  308 

16.3.3 固定资产折旧 · 309 

16.3.4 固定资产减值准备 311 

16.3.5 固定资产的处置 ·311 

16.4 常见差错点拨 ·312 

16.4.1 社保及公积金补缴处理错误 · 312 

16.4.2 资本化支出时点判断不准确 · 313 

16.4.3 固定资产折旧的时间问题  313 

第17章 编制财务报表 314 

17.1 财务报表简介 ·314 

17.1.1 为什么要看财务报表  314 

17.1.2 哪些人需要看懂财务报表  314 

17.1.3 财务报表的发展过程  315 

17.1.4 财务报表的构成  316 

17.2 财务报表的分类 317 

17.2.1 按服务对象分类  317 

17.2.2 按编制和报送时间分类 · 318 

17.2.3 其他分类 · 318 

17.3 财务报表的作用 318 

17.3.1 服务于内部的管理者  318 

17.3.2 服务于外部与企业利益相关的各方  318 

17.3.3 财务报表的编制要求和准备 · 319 

17.4 资产负债表 321 

17.4.1 资产负债表的结构 · 321 

17.4.2 资产负债表的作用 · 323 

17.4.3 资产负债表的编制 · 324 

17.5 利润表 329 

17.5.1 利润表的结构 · 329 

17.5.2 利润表的作用 · 330 

17.5.3 利润表的编制 · 331 

17.6 现金流量表 333 

17.6.1 现金流量表的结构 · 334 

17.6.2 现金流量表的意义和作用  337 

17.6.3 现金流量表的编制 · 338 

17.7 其他财务报表 ·342 

17.7.1 所有者权益增减变动表 · 342 

17.7.2 财务报表附注 · 345 

17.7.3 其他常用企业内部报表 · 346 

17.7.4 会计报表的装订  352 

第4篇 税务处理篇 

第18章 税收基础知识 354 

18.1 税务登记 ·354 

18.1.1 设立登记 · 354 

18.1.2 变更登记 · 354 

18.1.3 注销登记 · 356 

18.1.4 停业复业登记 · 358 

18.1.5 外出经营登记 · 359 

18.2 税种核定 ·359 

18.3 填开发票 ·361 

第19章 增值税 ·365 

19.1 增值税基础知识 365 

19.1.1 增值税的征税范围和纳税义务人 · 365 

19.1.2 税率与征收率 · 366 

19.2 一般纳税人的纳税实务 ·367 

19.2.1 销项税额的确定  367 

19.2.2 进项税额的确定  368 

19.2.3 应纳增值税额的确定  377 

19.2.4 增值税纳税申报实务  377 

19.3 小规模纳税人的纳税实务 384 

19.3.1 应纳税额的计算  384 

19.3.2 纳税申报实务 · 385

第20章 消费税 ·388 

20.1 消费税基础知识 388 

20.1.1 消费税的纳税人和纳税范围 · 388 

20.1.2 消费税的税目 · 388 

20.1.3 消费税的税率 · 389 

20.1.4 消费税的纳税地点 · 390 

20.1.5 消费税纳税义务的确认 · 391 

20.2 应纳税额的计算 391 

20.2.1 一般情况下，应纳税额的计算  391 

20.2.2 自产自用应税消费品应纳税额的计算 · 392 

20.2.3 委托加工应税消费品应纳税额的计算 · 392 

20.2.4 进口应税消费品应纳税额的计算 · 393 

20.3 纳税申报实务 ·394 

20.3.1 烟类消费税  394 

20.3.2 成品油消费税 · 396 

20.3.3 酒类消费税  396 

20.3.4 小汽车消费税 · 397 

20.3.5 其他类消费税 · 398 

第21章 企业所得税 399 

21.1 企业所得税基础知识 ·399 

21.1.1 企业所得税的纳税人  399 

21.1.2 企业所得税的税率 · 399 

21.2 应纳税额的计算 ·399 

21.3 纳税申报实务 400 

21.3.1 税种征管归属 · 400 

21.3.2 申报实务 · 400 

第22章 个人所得税 426 

22.1 个人所得税基础知识 ·426 

22.1.1 个人所得税的纳税人 · 426 

22.1.2 个人所得税的纳税范围  426 

22.1.3 个人所得税的计税依据  427 

22.1.4 个人所得税的其他规定  429 

22.2 应纳税额的计算 ·430 

22.2.1 工资薪金所得应纳税额的计算 · 430 

22.2.2 全年一次性奖金所得应纳税额的计算  431 

22.2.3 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算  432 

22.2.4 对企事业单位承包经营、承租经营所得的应纳税额计算  433 

22.2.5 劳务所得应纳税额的计算 · 433 

22.2.6 稿酬所得应纳税额的计算 · 433 

22.3 纳税申报实务 434 

第23章 其他税种介绍 ·436 

23.1 土地增值税 ·436 

23.2 印花税 ·437 

23.3 房产税 ·438 

23.4 土地使用税 ·438 

23.5 耕地占用税 ·438 

23.6 契税 438 

23.7 车辆购置税 ·438 

23.8 车船使用税 ·439 

23.9 资源税 ·439 

23.10 关税 ·441 

23.11 城市维护建设税和教育费附加、地方教育费附加 441 

第24章 纳税筹划范例演示 ·442 

24.1 纳税筹划基础知识 442 

24.1.1 纳税筹划的含义  442 

24.1.2 纳税筹划的原则  442 

24.1.3 纳税筹划的条件  443 

24.2 增值税纳税筹划范例 ·444 

24.3 消费税纳税筹划范例 ·445 

24.3.1 设立独立核算的销售公司  445 

24.3.2 改变销售的产品包装  446 

24.4 企业所得税纳税筹划范例 ·447

24.4.1 选择成为低税率企业  447 

24.4.2 设立总分机构或者分子公司 · 447 

24.5 个人所得税纳税筹划范例 ·448 

24.5.1 利用全年一次性奖金征税办法  448 

24.5.2 转移费用承担主体 · 449 

24.6 土地增值税纳税筹划范例 ·450 

第5篇 附录篇 

附录1 会计基础工作规范 454 

附录1.1 总则 ·454 

附录1.2 会计机构和会计人员 454 

附录1.3 会计核算 ·457 

附录1.4 会计监督 ·464 

附录1.5 内部会计管理制度 ·465 

附录1.6 附则 ·466 

附录2 人民币银行结算账户管理办法  468 

附录2.1 总则 ·468 

附录2.2 银行结算账户的开立 469 

附录2.3 银行结算账户的使用 474 

附录2.4 银行结算账户的变更与撤销 ·476 

附录2.5 银行结算账户的管理 477 

附录2.6 罚则 ·478 

附录2.7 附则 ·479 

附录3 现金管理暂行条例 480 

附录3.1 总则 ·480 

附录3.2 现金管理和监督 480 

附录3.3 法律责任 ·482 

附录3.4 附则 ·483

附录4 工商操作指南 484 

附录4.1 企业注册 ·484 

附录4.2 企业年报 ·485 

附录4.3 公司的合并、分立、清算 488 

附录4.4 企业资本的变更登记 491 

附录5 社保操作指南 495 

附录5.1 办理社会保险登记的原则 495 

附录5.2 企业新参保业务 496 

附录5.3 企业社会保险变更和年检 499 

附录5.4 单位整体转出、转入业务 501 

附录5.5 企业社会保险注销登记 ·501 

附录5.6 住房公积金如何办理 502 

附录5.7 老出纳支招 505