风险和欺诈是不一样的,而且,欺诈更值得多提一下。通常认为,发生欺诈一般需要三个要求:动机、机会和个性。动机的程度通常取决于环境压力,它表现为对金钱的需要、个人满足或减轻对失败的恐惧。机会指的是会出现一种能够实施欺诈的情形,比如内部控制缺陷、经营环境的必然性或相近性(necessity or proximity)、管理风格和公司文化。个性包括一种个人或行为特征,它表明一种实施欺诈的意愿。个人诚信和道德标准需要足够“灵活”以为欺诈辩护,可能出于供养小孩或为家庭成员支付医疗费。 缓解欺诈比缓解风险更困难。对一个人的欺诈动机施加影响很困难,因为很少有员工愿意共享到那个层面。个性有时可以通过培训和认知方案得以改变。机会是通过建立和实施有效的内部控制系统能够很容易且有效应对的。尽null