企业会计准则实务应用精解 会计科目使用+经济业务处理+会计报表编制(2023年版) 企业会计准则编审委员会 编

第1部分会计科目使用
第1章会计科目表及使用规则
1．1资产类会计科目使用规则1
1．1．1库存现金（1001）4
1．1．2银行存款（1002）4
1．1．3其他货币资金（1012）4
1．1．4交易性金融资产（1101）4
1．1．5应收票据（1121）5
1．1．6应收账款（1122）5
1．1．7预付账款（1123）6
1．1．8应收股利（1131）7
1．1．9应收利息（1132）7
1．1．10其他应收款（1221）8
1．1．11坏账准备（1231）9
1．1．12材料采购（1401）9
1．1．13在途物资（1402）10
1．1．14原材料（1403）10
1．1．15材料成本差异（1404）11
1．1．16库存商品（1405）11
1．1．17发出商品（1406）12
1．1．18商品进销差价（1407）13
1．1．19委托加工物资（1408）13
1．1．20周转材料（1411）13
1．1．21融资租赁资产（1461）14
1．1．22存货跌价准备（1471）14
1．1．23债权投资（1501）15
1．1．24债权投资减值准备（1502）15
1．1．25其他债权投资（1503）16
1．1．26其他权益工具投资（1504）17
1．1．27长期股权投资（1511）17
1．1．28长期股权投资减值准备（1512）19
1．1．29继续涉入资产（1518）19
1．1．30投资性房地产（1521）19
1．1．31长期应收款（1531）21
1．1．32未实现融资收益（1532）21
1．1．33固定资产（1601）22
1．1．34累计折旧（1602）22
1．1．35固定资产减值准备（1603）23
1．1．36在建工程（1604）23
1．1．37工程物资（1605）24
1．1．38固定资产清理（1606）24
1．1．39无形资产（1701）25
1．1．40累计摊销（1702）25
1．1．41无形资产减值准备（1703）25
1．1．42商誉（1711）25
1．1．43长期待摊费用（1801）26
1．1．44递延所得税资产（1811）26
1．1．45待处理财产损溢（1901）26
1．1．46持有待售资产（1481）27
1．1．47持有待售资产减值准备（1482）27
1．1．48合同履约成本27
1．1．49合同履约成本减值准备28
1．1．50合同取得成本28
1．1．51合同取得成本减值准备28
1．1．52应收退货成本28
1．1．53合同资产29
1．1．54合同资产减值准备29
1．1．55买入返售金融资产29
1．2负债类会计科目使用规则29
1．2．1短期借款（2001）31
1．2．2交易性金融负债（2101）31
1．2．3应付票据（2201）31
1．2．4应付账款（2202）32
1．2．5预收账款（2203）32
1．2．6应付职工薪酬（2211）33
1．2．7应交税费（2221）34
1．2．8应付利息（2231）35
1．2．9应付股利（2232）35
1．2．10其他应付款（2241）36
1．2．11递延收益（2401）36
1．2．12长期借款（2501）36
1．2．13应付债券（2502）37
1．2．14继续涉入负债（2504）38
1．2．15长期应付款（2701）38
1．2．16未确认融资费用（2702）38
1．2．17专项应付款（2711）38
1．2．18预计负债（2801）39
1．2．19递延所得税负债（2901）39
1．2．20持有待售负债（2245）40
1．2．21合同负债40
1．2．22贷款40
1．2．23贷款损失准备40
1．3共同类会计科目使用规则40
1．3．1衍生工具（3101）41
1．3．2套期工具（3201）41
1．3．3被套期项目（3202）42
1．4所有者权益类会计科目使用规则42
1．4．1实收资本（4001）42
1．4．2资本公积（4002）43
1．4．3盈余公积（4101）44
1．4．4本年利润（4103）45
1．4．5利润分配（4104）45
1．4．6库存股（4201）46
1．4．7其他综合收益（4301）46
1．4．8其他权益工具（4401）48
1．5成本类会计科目使用规则50
1．5．1生产成本（5001）50
1．5．2制造费用（5101）51
1．5．3劳务成本（5201）51
1．5．4研发支出（5301）51
1．6损益类会计科目使用规则52
1．6．1主营业务收入（6001）53
1．6．2其他业务收入（6051）54
1．6．3公允价值变动损益（6101）54
1．6．4投资收益（6111）55
1．6．5资产处置损益（6115）55
1．6．6其他收益（6117）56
1．6．7营业外收入（6301）56
1．6．8主营业务成本（6401）56
1．6．9其他业务成本（6402）56
1．6．10税金及附加（6403）57
1．6．11销售费用（6601）57
1．6．12管理费用（6602）57
1．6．13财务费用（6603）58
1．6．14资产减值损失（6701）58
1．6．15信用减值损失（6702）59
1．6．16营业外支出（6711）59
1．6．17所得税费用（6801）59
1．6．18以前年度损益调整（6901）59
1．6．19套期损益60
1．6．20净敞口套期损益60
1．7金融企业专用科目使用规则60
1．7．1存放中央银行款项（1003）60
1．7．2存放同业（1011）61
1．7．3结算备付金（1021）61
1．7．4存出保证金（1031）62
1．7．5买入返售金融资产（1111）62
1．7．6应收代位追偿款（1201）62
1．7．7应收分保账款（1211）62
1．7．8应收分保合同准备金（1212）63
1．7．9应收保户储金（1213）64
1．7．10贴现资产（1301）64
1．7．11拆出资金（1302）64
1．7．12贷款（1303）65
1．7．13贷款损失准备（1304）66
1．7．14代理兑付证券（1311）66
1．7．15代理业务资产（1321）66
1．7．16贵金属（1431）67
1．7．17抵债资产（1441）67
1．7．18损余物资（1451）68
1．7．19存出资本保证金（1541）68
1．7．20未担保余值（1611）68
1．7．21独立账户资产（1821）69
1．7．22存入保证金（2002）69
1．7．23拆入资金（2003）70
1．7．24向中央银行借款（2004）70
1．7．25吸收存款（2011）70
1．7．26同业存放（2012）71
1．7．27贴现负债（2021）71
1．7．28卖出回购金融资产款（2111）71
1．7．29应付保单红利（2251）71
1．7．30应付分保账款（2261）72
1．7．31代理买卖证券款（2311）72
1．7．32代理承销证券款（2312）73
1．7．33代理兑付证券款（2313）74
1．7．34代理业务负债（2314）74
1．7．35未到期责任准备金（2601）74
1．7．36保险责任准备金（2602）75
1．7．37保户储金（2611）75
1．7．38独立账户负债（2621）76
1．7．39清算资金往来（3001）76
1．7．40货币兑换（3002）77
1．7．41一般风险准备（4102）77
1．7．42利息收入（6011）77
1．7．43手续费及佣金收入（6021）77
1．8农业企业专用科目78
1．8．1消耗性生物资产（1421）78
1．8．2生产性生物资产（1621）79
1．8．3生产性生物资产累计折旧（1622）79
1．8．4公益性生物资产（1623）80
1．9石油天然气开采企业专用科目80
1．9．1油气资产（1631）80
1．9．2累计折耗（1632）81
1．9．3勘探费用（6604）81
第2部分经济业务处理
第2章资产类交易和事项的会计处理
2．1库存现金82
2．1．1收到投资者投入的现金82
2．1．2出纳从银行提取现金或将现金送存银行83
2．1．3员工出差引起现金收支业务84
2．1．4用现金购买办公用品85
2．1．5用现金支付职工工资、劳务报酬等86
2．1．6现金盘点业务86
2．2银行存款88
2．2．1向银行借款使存款增加88
2．2．2出售产品获得银行存款88
2．2．3购买商品支出银行存款89
2．2．4银行汇票退回多余款89
2．2．5银行对账业务90
2．3其他货币资金92
2．3．1银行存款转作其他货币资金92
2．3．2将多余资金从其他货币资金账户转回92
2．4应收票据94
2．4．1销售商品取得应收票据94
2．4．2票据到期94
2．4．3票据贴现96
2．4．4票据转让业务97
2．5应收账款98
2．5．1销售商品、提供劳务，对方未支付货款98
2．5．2计提坏账99
2．6预付账款101
2．7其他应收款102
2．7．1应收的各种赔款和罚款以及收到相应款项102
2．7．2拨付备用金102
2．7．3为员工垫付各种费用103
2．7．4应收的出租包装物租金104
2．7．5出租人有关经营租赁的会计处理104
2．8在途物资105


2．8．1实际成本法下，企业购买材料、商品105

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