全面预算管理与企业年度经营计划 王美江 著 经管、励志 文轩网

目 录 第 1 章 为什么要做企业全面预算管理和年度经营计划 1 1.1 全面预算管理概述 2 1.1.1 全面预算管理的含义 2 图1.1-1 预算的三方面内容/ 2 表1.1-1 预算管理的主要内容/ 3 1.1.2 全面预算管理的本质 3 表1.1-2 全面预算管理的本质特点及其管理重点/ 4 1.1.3 全面预算管理的作用 4 图1.1 -2 全面预算管理的具体作用/ 6 1.1.4 全面预算管理的定位及整体思路 6 1.2 全面预算管理和年度经营计划 8 1.2.1 什么是年度经营计划 9 1.2.2 全面预算管理与年度经营计划中常见的问题 9 图1.2-1 全面预算管理的常见问题/ 10 图1.2-2 年度经营计划的常见问题/ 11 1.2.3 财务部门预算管理执行难题 13 图1.2-3 预算管理执行难题/ 13 1.2.4 什么是动态全面预算管理 14 图1.2-4 动态全面预算管理的原则/ 15 1.2.5 年度经营计划与年度经营环境 16 图1.2-5 企业内部环境分析的内容/ 17 1.3 全面预算管理前如何准备 17 1.3.1 如何做好战略规划 18 图1.3-1 企业战略规划的主要内容和步骤/ 18 图1.3-2 PEST 分析/ 19 图1.3-3 SWOT 分析/ 19 图1.3-4 战略规划的四个不同阶段/ 20 1.3.2 如何制订合理目标 21 表1.3-1 预算目标导向对预算组织体系的影响/ 22 图1.3-5 预算目标形成的基本理念/ 23 1.3.3 如何搭建组织架构 23 图1.3-6 现代企业常见的四级预算组织架构/ 24 1.3.4 如何搭建基础体系 25 图1.3-7 全面预算基础管理流程/ 27 1.3.5 如何制订年度经营计划 28 第 2 章 经营预算编制与年度经营计划编制 31 2.1 采购预算的编制 32 2.1.1 采购目标的下达 32 图2.1-1 制订采购目标的过程/ 33 2.1.2 采购目标的分解 34 图2.1-2 采购目标的子目标/ 35 2.1.3 如何编写采购计划 36 表2.1-1 采购计划的内容/ 36 图2.1-3 采购订单计划的编制程序/ 38 2.1.4 如何编制采购预算草案 38 图2.1-4 编制采购预算草案的基本原则/ 39 表2.1-2 采购预算草案的编制流程/ 40 2.1.5 如何组织采购预算草案答辩 40 2.2 生产预算的编制 41 2.2.1 生产目标的下达 42 2.2.2 生产目标的分解 43 图2.2-1 生产目标的量化步骤/ 45 2.2.3 如何编写生产计划 45 图2.2-2 编写生产计划的步骤/ 46 2.2.4 如何编制生产预算草案 48 表2.2-1 某企业生产预算草案表/ 48 表2.2-2 生产预算编制底表/ 49 2.3 销售预算的编制 51 2.3.1 销售目标的下达 51 图2.3-1 销售目标包含的具体内容/ 51 2.3.2 销售目标的分解 55 图2.3-2 销售目标的分解层次/ 56 2.3.3 如何编写销售计划 57 2.3.4 如何编制销售预算草案 59 图2.3-3 编制销售预算草案的参与者/ 59 表2.3-1 某企业的销售预算编制底表/ 61 2.4 成本预算的编制 62 2.4.1 成本目标的下达 63 2.4.2 成本目标的分解 65 表2.4-1 直接成本目标总表/ 66 表2.4-2 目标管理费用表/ 67 图2.4-1 生产制造企业的成本目标分解/ 67 2.4.3 如何编写成本计划 69 图2.4-2 成本计划的内容/ 69 2.4.4 如何编制成本预算草案 70 表2.4-3 成本预算表/ 72 2.5 费用预算的编制 73 2.5.1 费用目标的下达 73 图2.5-1 费用目标下达的标准/ 74 2.5.2 费用目标的分解 74 图2.5-2 工程项目费用目标的分解/ 75 2.5.3 如何编写费用计划 76 2.5.4 如何编制费用预算草案 78 图2.5-3 费用预算草案的编制步骤/ 79 表2.5-1 销售费用、管理费用和财务费用的编制重点/ 80 表2.5-2 仓储物流费用预算编制重点/ 80 表2.5-3 设备使用和维护费预算编制重点/ 81 表2.5-4 人员费用预算编制重点/ 81 2.6 年度经营计划的编制 82 2.6.1 如何确定年度经营目标及原则 82 表2.6-1 制订年度经营目标的原则/ 83 2.6.2 如何编制年度经营计划 83 图2.6-1 年度经营计划编制流程/ 84 2.6.3 年度经营计划编制的八个关键内容 85 2.6.4 如何编制年度经营计划书 86 第3 章 投融资预算的编制 89 3.1 资本预算方法 90 3.1.1 资本预算概述 90 3.1.2 非贴现现金流量指标 90 表3.1-1 非贴现现金流量指标与贴现现金流量指标的差异/ 91 3.1.3 贴现现金流量指标 91 图3.1-1 贴现现金流量指标/ 92 3.1.4 资本预算方法的应用 93 表3.1-2 资本预算方法的对应项目/ 93 图3.1-2 资本预算决策的流程/ 94 表3.1-3 平均会计收益率法的优劣/ 95 表3.1-4 A 方案和B 方案的概况评估对比/ 96 3.2 长期投资预算的编制 97 3.2.1 长期投资预算的内容 97 表3.2-1 长期投资预算表/ 99 3.2.2 固定资产投资预算的编制 99 图3.2-1 固定资产投资预算的主要编制思路/ 99 3.2.3 权益性资本投资预算的编制 101 图3.2-2 长期股权投资的三大类型/ 102 表3.2-2 A 公司2020 年权益性资本投资预算/ 104 表3.2-3 A 公司2020 年投资收益预算/ 104 3.3 融资预算的编制 104 3.3.1 融资预算的内容 104 表3.3-1 融资预算表/ 106 3.3.2 融资预算编制的流程与方法 106 表3.3-2 融资预算差异分析表/ 108 第4 章 财务预算的编制 109 4.1 财务预算的概念和作用 110 4.1.1 财务预算的概念 110 4.1.2 财务预算的作用 111 图4.1-1 财务预算的作用/ 111 4.2 财务预算的分类 113 4.2.1 现金流量预算 113 表4.2-1 使用现金收支法编制的现金预算表/ 115 4.2.2 利润预算 116 图4.2-1 利润预算的管理流程/ 117 表4.2-2 利润预算表/ 119 4.2.3 资产负债预算 120 表4.2-3 资产负债预算表/ 121 4.3 财务预算的编制 122 4.3.1 财务预算编制的原则 122 图4.3-1 财务预算编制的原则/ 123 4.3.2 财务预算编制的步骤 124 4.4 财务预算的编制方法 125 4.4.1 滚动预算法 125 图4.4-1 滚动预算周期编制过程/ 126 表4.4-1 滚动预算分类/ 127 4.4.2 固定预算法 127 表4.4-2 某企业年度生产计划及工时计划/ 128 表4.4-3 某企业材料费用预算/ 128 表4.4-4 某企业工资预算/ 129 4.4.3 弹性预算法 130 表4.4-5 弹性预算法与固定预算法的对比/ 131 表4.4-6 公式法计算的制造费用弹性预算/ 133 4.4.4 增量预算法 133 表4.4-7 某企业销售费用预算/ 134 4.4.5 零基预算法 135 表4.4-8 零基预算法与增量预算法的对比/ 136 第5 章 年度经营计划落地与预算执行 139 5.1 年度战略地图及目标分解 140 5.1.1 年度战略地图的输入识别 140 5.1.2 如何绘制年度战略地图 141 表5.1-1 企业年度战略地图的基本构成/ 141 5.1.3 平衡计分卡与年度经营目标分解 143 表5.1-2 财务维度的主要分解指标/ 143 5.2 年度经营计划实施的检查与评价 145 5.2.1 确立企业目标绩效管理体系 145 5.2.2 目标绩效管理五步法 146 图5.2-1 目标绩效管理五步法/ 146 5.2.3 年度经营计划实施的评价 148 5.2.4 年度经营计划的修正 149 5.2.5 年度经营风险管理 151 5.2.6 绩效管理与绩效合同 152 表5.2-1 绩效合同的主要内容/ 154 5.3 预算执行概述 154 5.3.1 预算执行的前提条件 154 图5.3-1 预算执行机制的健全/ 155 5.3.2 预算执行前的准备工作 156 图5.3-2 预算执行前的准备工作/ 157 5.3.3 预算执行中存在的问题 158 表5.3-1 预算执行力度问题/ 159 5.4 预算执行的流程与步骤 159 5.4.1 预算执行的重点与程序 160 图5.4-1 预算执行的程序/ 161 5.4.2 预算执行的原则与步骤 162 图5.4-2 预算执行的分类原则/ 162 5.5 预算执行的方法 164 图5.5-1 全面预算管理流程/ 164 5.5.1 销售预算的执行 165 图5.5-2 销售预算执行的内容/ 165 5.5.2 产品成本预算的执行 167 图5.5-3 产品成本预算的执行环节/ 167 5.5.3 费用预算的执行 168 图5.5-4 费用预算的执行环节/ 168 5.5.4 采购预算的执行 169 图5.5-5 采购预算的执行环节/ 169 5.5.5 现金预算的执行 170 第6 章 预算控制 173 6.1 预算控制基础 174 6.1.1 预算控制的责任主体和内容 174 图6.1-1 预算控制责任主体的构成/ 174 6.1.2 预算控制的基础 175 6.1.3 预算控制体系 176 图6.1-2 预算控制体系/ 177 表6.1-1 预算执行控制流程的主要内容/ 178 表6.1-2 预算考评的主要方式内容/ 180 6.1.4 预算控制原则 180 图6.1-3 预算控制原则/ 181 6.2 预算控制方法 182 6.2.1 预算控制四模式 182 图6.2-1 预算控制的四种模式/ 183 表6.2-1 预算报告样式/ 185 6.2.2 预算控制六步法 186 图6.2-2 预算控制的流程/ 186 表6.2-2 “五会” 的具体内容/ 186 图6.2-3 预算分析会议基本流程/ 187 图6.2-4 预算追加流程/ 189 6.3 预算外支出管控 190 6.3.1 预留额度, 分级授权 190 表6.3-1 某公司预算审批授权体系汇总参考表/ 192 6.3.2 总量控制 193 6.4 人工智能时代的预算控制 194 6.4.1 大数据环境对预算控制的影响 194 图6.4-1 大数据技术支持要点/ 195 6.4.2 预算控制如何融入IT 197 表6.4-1 融入IT 前后预算控制的差异/ 198 6.4.3 预算控制系统信息化的工具选择 200 表6.4-2 预算控制信息系统的预算编制功能/ 202 表6.4-3 预算分析对预算控制信息系统工具的要求/ 203 表6.4-4 预算控制信息系统工具的优劣对比/ 203 6.4.4 业务思维与财务思维的无缝融合 204 第7 章 预算考评 207 7.1 预算考评体系设计 208 7.1.1 预算考评体系的内容 208 图7.1-1 预算考评体系的主要内容/ 208 7.1.2 预算考评的程序与方法 211 表7.1-1 预算考评分工/ 211 7.2 预算考评原则 214 7.2.1 可控制性原则 215 7.2.2 风险收益对等原则 215 表7.2-1 预算责任分担的风险收益对等模式/ 216 7.2.3 总体优化原则 216 7.2.4 分级考评原则 217 7.2.5 公平、公开、公正原则 218 图7.2-1 预算考评公平、公开、公正原则的操作要点/ 218 7.3 预算评价指标 219 7.3.1 财务业绩评价指标的选择 219 7.3.2 利润中心的考评指标选择 221 表7.3-1 利润中心的分类/ 221 7.3.3 投资中心的考评指标选择 223 表7.3-2 投资中心和其他责任中心的区别/ 223 7.3.4 平衡计分卡对业绩的综合评价 224 图7.3-1 平衡计分卡的框架/ 225 7.4 预算激励机制 227 7.4.1 激励机制的构建原则 227 图7.4-1 预算激励机制的构建原则/ 228 7.4.2 激励方案的具体确定方法 229 表7.4-1 联合基数法计算范例/ 230 第8 章 预算分析与预算调整 231 8.1 预算分析与预算调整概述 232 8.1.1 预算分析的必要性 232 图8.1-1 预算分析的必要性/ 232 8.1.2 预算调整的作用 233 8.2 预算分析策略 234 8.2.1 预算分析流程 234 图8.2-1 预算分析流程/ 235 8.2.2 预算分析方法 236 图8.2-2 预算分析方法的分类/ 237 表8.2-1 预算定量分析方法/ 237 8.2.3 预算分析报告 239 表8.2-2 预算分析报告的分类/ 239 8.3 预算调整的原则 240 图8.3-1 预算调整的原则/ 241 8.3.1 不随意调整原则 241 8.3.2 内部挖潜原则与积极调整原则 241 图8.3-2 预算调整与追加的内容/ 242 8.3.3 规定流程原则 243 图8.3-3 预算调整流程/ 244 8.3.4 预算调整的三大条件 245 8.4 预算调整的管理 246 8.4.1 预算调整控制流程 246 图8.4-1 预算调整控制流程/ 247 8.4.2 预算调整管理形式 249 图8.4-2 预算调整的管理形式/ 249 8.4.3 预算调整制度 250 图8.4-3 预算调整制度的内容/ 251